Uw loon als bedrijfsleider in een buitenlandse vennootschap

Welk land mag inkomsten belasten?

Uitgangspunt. Binnen een internationale fiscale context is uw fiscale woonplaats van essentieel belang om te bepalen in welk land u belastingplichtige bent. Bent u gedomicilieerd in België, dan wordt u, tot bewijs van het tegendeel, geacht uw fiscale woonplaats in België te hebben, lees: u bent Belgisch rijksinwoner en onderworpen aan de Belgische personenbelasting (art. 3 WIB 92) .

Waar wordt u belast? In principe zijn uw wereldwijde inkomsten als Belgisch rijksinwoner belastbaar in België. Vaak is echter ook het land waar u de inkomsten behaalt, bevoegd om belastingen te heffen. Om o.a. te vermijden dat hetzelfde inkomen in twee landen belast wordt, hebben heel wat landen zgn. dubbelbelastingverdragen (DBV) gesloten. Die bepalen welk land bevoegd is om te belasten en wat het andere land dan mag doen.

Wat met een bedrijfsleidersloon?

Twee soorten bedrijfsleidersloon. De meeste DBV maken een onderscheid tussen de vergoedingen voor het bestuursmandaat (bv. tantièmes, zitpenningen) en die voor dagelijkse werkzaamheden in de vennootschap, kortom het dagelijks bestuur. Enkel de eerste soort vergoedingen worden door de DBV beschouwd als bedrijfsleidersloon, de tweede worden gezien als werknemersloon of inkomsten uit een zelfstandige activiteit.

Is dat onderscheid belangrijk? Vaak wel. Bepaalde DBV met andere (buur)landen voorzien nl. dat de vergoeding voor het dagelijks bestuur onder de toepassing valt van het regime voor werknemers. Daardoor is deze vergoeding toch in België belastbaar als u o.m. niet voor minstens (doorgaans) 183 dagen in het andere land fysiek aanwezig was voor het verrichten van de werkzaamheden.

Let op!  Niet elk DBV is identiek. Uw concrete fiscale behandeling zal dus afhangen van de specifieke bewoordingen van het verdrag met het land van de vennootschap waarin u bestuurder bent.

Hoe dan belast? De DBV zeggen alleen welk land bevoegd is om de inkomsten te belasten. Vertrekkend van de hypothese dat uw vergoeding in het land van de vennootschap belastbaar is, zal de wetgeving van dat land bepalen hoe het inkomen daar dan belast wordt. Om te weten hoe uw loon als bestuurder van bv. een Nederlandse BV belast wordt en welke fiscale verplichtingen uzelf en de vennootschap hebben, moet u dus de Nederlandse belastingwetgeving raadplegen.

Wat met uw Belgische privéaangifte?

Loon aangeven maar wel vrijgesteld? Het loon dat u als bestuurder van een buitenlandse vennootschap krijgt, moet u nog vermelden in uw privéaangifte. U moet het samen met uw Belgisch bedrijfsleidersloon aangeven in vak XVI, in rubriek 1. Doordat het loon al belast wordt in het land van de vennootschap, mag u het in België dan vrijstellen door het buitenlands loon ook nog in rubriek 18 van het vak XVI te vermelden.

Tip.  U moet enkel het nettobedrag aangeven, d.w.z. het bedrag na aftrek van de verplichte sociale bijdragen en buitenlandse belastingen.

Let op!  De vrijstelling gebeurt met zgn. progressievoorbehoud, lees: het vrijgestelde loon telt wel mee om het belastingtarief op uw wel belastbare inkomsten te bepalen (art. 155 WIB 92) .