Is het voor de Btw een verbouwing of een nieuwbouw?
Een koppel gaat een vervallen hoeve verbouwen en uitbreiden tot een eengezinswoning. Volgens de plannen zullen de werken gebaseerd worden op de bestaande funderingen en muren, maar tijdens de uitvoering blijken die niet sterk genoeg om de nieuwe constructie te kunnen dragen en worden ze eerst verstevigd. Alle werken worden gefactureerd met 6%, het tarief voor verbouwingen aan een woning van ten minste tien jaar oud.
Standpunt Administratie
Volgens de Btw zijn de werken uitgesloten van het tarief van 6%. Omdat de bestaande funderingen en muren eerst verstevigd werden, zouden de uitgevoerde werken geen verbouwingswerken meer zijn, maar nieuwbouwwerken, waarvoor het normale btw-tarief van 21% geldt.
Standpunt rechter
De fiscus krijgt in eerste aanleg, in beroep en in Cassatie gelijk. Er is sprake van (ver)nieuwbouw (21% btw) als de werken niet steunen op de wezenlijke elementen van de structuur van het gebouw. Dat is ook het geval als de wezenlijke elementen van de structuur van het gebouw, en in het bijzonder de fundering van het gebouw, substantieel vernieuwd of verstevigd moeten worden om de werken te ondersteunen. Volgens Cassatie oordeelt de feitenrechter ‘onaantastbaar’ of werken verbouwingen of (ver)nieuwbouw zijn.
Commentaar
Dit kent u... Het btw-tarief van 6% is mogelijk voor verbouwingswerken aan een privéwoning van ten minste tien jaar oud (rubriek XXXVIII van tabel A, KB nr. 20) . Een pand is een privéwoning als het uitsluitend of hoofdzakelijk voor bewoning gebruikt wordt. U hoeft niet privé eigenaar te zijn van het pand. Ook als het uitsluitend of hoofdzakelijk als woning gebruikte pand in uw vennootschap zit, is voor werken aan het hele pand of aan het woongedeelte het btw-tarief van 6% mogelijk.
Niet voor (ver)nieuwbouw. Wanneer een pand zo grondig verbouwd wordt dat er eigenlijk een nieuwe woning ontstaat, moet 21% btw betaald worden i.p.v. het voordelige btw-tarief van 6%.
Onderscheid volgens de Btw. De wet bevat geen criteria om het onderscheid te maken tussen verbouwingswerken en (ver)nieuwbouw. Volgens de Btw-Administratie is er van verbouwingen maar sprake als ze op een relevante wijze steunen op oude dragende muren, in het bijzonder de buitenmuren en, meer algemeen, op de wezenlijke elementen van de structuur van het gebouw (art. 30, aanschrijving nr. 6, 22.08.1986) .
Onderscheid volgens rechtspraak. Cassatie bevestigt het standpunt van de Administratie dat werken maar verbouwingen zijn als ze steunen op wezenlijke elementen van de structuur van het gebouw. Het Hof is het ook met de Btw en het hof van beroep eens dat het niet enkel zo moet zijn volgens de plannen, maar ook in de uitvoering. Als het dus initieel wel de bedoeling is om de wezenlijke elementen van de structuur van het gebouw te behouden, maar tijdens de uitvoering blijkt dat de dragende structuren te zwak zijn en substantieel vernieuwd moeten worden, moet op de werken 21% btw betaald worden, geen 6%.
Ga naar uw online artikel en download het arrest van het Hof van Cassatie van 21.10.2022.