Laadpaal: hoeveel aftrek voor belastingen en btw?

In principe 100% aftrekbaar!

Geen autokost dus 100% aftrekbaar! Sinds aanslagjaar 2022 (inkomstenjaar 2021) wordt de investeringskost van een laadpaal niet meer gelijkgesteld met een (beperkt aftrekbare) autokost. Uw vennootschap kan die investering dus volledig afschrijven op (doorgaans) tien jaar (parl. vr. nr. 673, 08.10.2021) .

Investeringsaftrek? Uw vennootschap heeft recht op de IA van 8% (25% voor de periode van 12.03.2020 - 31.12.2022) als het gaat om een laadpaal die u laat installeren aan een bedrijfspand (bv. een kantoor of een industriegebouw) of bedrijfsparking, maar niet als het gaat om een laadpaal aan een woning.

Let op! De laadpaal die u aan uw woning laat installeren waar ook uw kantoor, praktijkruimte, enz. gevestigd zijn (zgn. gemengd gebruikt pand), komt dus niet in aanmerking voor de IA (parl. vr. nr. 947, Vermeersch, 21.03.2022) .

Wanneer verhoogde aftrek?

Slimme en voor iedereen toegankelijke laadpaal.

Voor een investering tussen 1 september 2021 en 31 maart 2023 kan uw vennootschap een verhoogde afschrijvingskost van 200% inbrengen. De voorwaarde is dan wel dat het gaat om een ‘slimme’ laadpaal die voor iedereen toegankelijk is tijdens de gangbare openings- of sluitingstijden van uw onderneming. Wacht u nog even en besluit u pas om vanaf 1 april 2023 te investeren in een slimme laadpaal, dan bedraagt de verhoogde kostenaftrek nog 150%. Tenminste als die investering uiterlijk 31 augustus 2024 gerealiseerd is. Daarna bedraagt de aftrek voor alle laadpalen 100%.

Combineerbaar met de IA? Aanvankelijk kon dit wel, maar die combinatie (verhoogde kostenaftrek van 200% (of 150%) én IA van 8% of 25%) is uiteindelijk toch te veel van het goede. De wet van 5 juli 2022 heeft dit retroactief (sinds 1 september 2021) aangepast. Kiest u voor de verhoogde kostenaftrek, dan kunt u op die laadpaal dus geen IA claimen (nieuw art. 64, lid 2, tweede streepje WIB 92) .

Btw: tarief en aftrek?

Installatie van de laadpaal op bedrijfssite. Als de laadpaal op de bedrijfssite geïnstalleerd wordt, bedraagt de verschuldigde btw 21% van het factuurbedrag. Is uw vennootschap voor de btw, een belastingplichtige met een volledig recht op aftrek, dan kan die btw integraal gerecupereerd worden. De 50%-aftrekbeperking voor autokosten geldt immers niet voor de kosten m.b.t. de levering met plaatsing van een laadpaal (circ. 2021/C/113, 20.12.2021) . Bovendien moet u evenmin rekening houden met het aandeel van het beroepsmatige gebruik van de op te laden wagens.

Installatie bij werknemer of bedrijfsleider thuis. Als de laadpaal bij de werknemer of de bedrijfsleider thuis geïnstalleerd wordt, bedraagt de verschuldigde btw 6% van het factuurbedrag als het laadstation aan de eigenlijke woning geplaatst wordt en die minstens tien jaar oud is en hoofdzakelijk voor privédoeleinden gebruikt wordt (KB nr. 20, Bijlage, Tabel A, XXXVIII) . De btw kan enkel gerecupereerd worden in de mate dat het laadstation beroepsmatig gebruikt wordt door de werknemer of bedrijfsleider, zonder dat er rekening gehouden moet worden met de 50%-aftrekbeperking voor autokosten.