Wanneer de fiscus vindt dat u te snel afschrijft…
NV X is een internationale transportonderneming die beschikt over een uitgebreide vloot vrachtwagens, trekkers en leggers. In 2013 koopt ze een aantal nieuwe trekkers en leggers die ze afschrijft over vier en vijf jaar.
Standpunt Administratie
De fiscus vindt de afschrijvingstermijnen te kort, en verdubbelt ze. Ter verantwoording verwijst hij naar een akkoord voor aanslagjaar 2009 waarin de NV met afschrijvingstermijnen van acht en tien jaar ingestemd heeft.
Standpunt rechter
De fiscus krijgt ongelijk. Volgens de rechter heeft de NV op afdoende wijze en met inachtneming van alle factoren, eigen aan haar onderneming (internationaal transport, intensief gebruik, strenge milieuvereisten), de gebruiksduur van de trekkers en leggers terecht bepaald op respectievelijk vier en vijf jaar. Op het akkoord waarnaar de fiscus verwijst, staat vermeld dat het enkel betrekking heeft op aanslagjaar 2009. Bovendien zijn de steeds strenger wordende milieunormen gewijzigde omstandigheden die een wijziging in de afschrijvingscoëfficiënten rechtvaardigen.
Ga naar uw online artikel en download het arrest van het hof van beroep van Antwerpen van 20.12.2022.
Commentaar
Klassieker bij controle. U heeft het misschien zelf al eens meegemaakt. U krijgt een belastingcontrole en een van de opmerkingen van de controleur is dat u – volgens hem – sommige investeringen te snel afschrijft.
Wat moet u doen? Aangezien het bewijs van beroepskosten bij de belastingplichtige ligt, moet u de afschrijvingstermijn verantwoorden. Dat wil zeggen dat u moet aantonen dat de afschrijvingen samengaan met waardeverminderingen die zich gedurende het belastbaar tijdperk werkelijk voorgedaan hebben (art. 61 WIB 92) .
Hoe? U moet kunnen uitleggen waarop u zich gebaseerd heeft om de afschrijvingstermijn te bepalen. Elementen die een kortere afschrijvingstermijn kunnen verantwoorden dan de fiscus normaal gezien aanvaardt, zijn bv. de aard en de intensiteit van het gebruik van de investering, de technische evolutie, de kwaliteit van het materiaal, de verstrenging van wettelijke milieu- en veiligheidsnormen, …
Let op! De elementen die u aanvoert, moeten concreet en reëel zijn, niet louter theoretisch. Zo kreeg een transportfirma die haar vrachtwagens degressief afschreef op vijf jaar, en gelijkaardige argumenten gebruikte als deze NV, toch ongelijk van de rechter, omdat bleek dat ze de vrachtwagens daadwerkelijk tussen de 6 en de 12 jaar gebruikte (Brussel, 29.06.2016) .
Akkoord mogelijk? Ja, de lengte van de afschrijvingstermijn is een zgn. feitenkwestie, wat betekent dat u er een akkoord over kunt sluiten. Dat akkoord kan stilzwijgend zijn, wat het geval is als de fiscus de afschrijvingstermijnen gecontroleerd heeft en niet gewijzigd heeft.
Let op 1! Er is geen stilzwijgend akkoord als uw belastingaangiften al jaren gewoon aanvaard werden zonder dat de controleur de afschrijvingen onderzocht heeft (Antwerpen, 07.10.2014) .
Tip. Een akkoord geldt in principe tot het opgezegd wordt, tenzij de omstandigheden waarin het gesloten werd, gewijzigd zijn.
Let op 2! Dat werkt in twee richtingen. De fiscus is dus ook niet gebonden door een akkoord wanneer de omstandigheden zo gewijzigd zijn dat de overeengekomen afschrijvingstermijn te kort blijkt.