ACTUALITEIT - BELASTINGEN - 30.03.2023

Fiche 281.45 uiterlijk op 30 april 2023 indienen als u auteursrechten uit uw vennootschap heeft uitgekeerd!

Fiscale behandeling auteursrechten

Hoe belast? Vergoedingen voor de afstand of terbeschikkingstelling van auteursrechten worden tot € 64.070 bruto (bedrag inkomstenjaar 2022) beschouwd als roerende inkomsten. Ze worden niet belast als beroepsinkomsten (waarop progressieve tarieven van toepassing zijn) en u moet er ook geen rekening mee houden voor uw sociale bijdragen.

Let op! Ontvangt u meer dan het grensbedrag, dan kan het meerdere alleen belastbaar zijn als roerend inkomen als de auteursrechten niet gebruikt worden voor het uitoefenen van uw beroepsactiviteit. Ingeval ze wel gebruikt worden voor de uitoefening ven de beroepswerkzaamheid, dan is dat bovenmatige deel belastbaar als beroepsinkomen tegen progressieve tarieven.

Tegen welk tarief? U mag van het brutobedrag dat u ontvangt nog eerst een kostenforfait aftrekken (maximaal € 12.815 voor inkomstenjaar 2022) en vervolgens betaalt u op het netto ontvangen bedrag nog 15% belasting.

Tip. Doorgaans zal het de opdrachtgever zijn die, bij de toekenning aan u, reeds toepassing maakt van het wettelijke kostenforfait en de belasting inhoudt in de vorm van 15% roerende voorheffing. U moet enkel de vergoeding nog aangeven in uw aangifte personenbelasting voor de berekening van de gemeentebelasting.

Ficheverplichting en controleacties

Controleacties! Sinds 2021 voert de fiscus via een vraag om inlichtingen systematisch controles uit op belastingplichtigen die auteursrechten ontvangen. De fiscus onderzoekt daarbij of het wel terecht is dat die vergoedingen zo’n fiscaal gunstige regeling genieten. Zo moet de auteur onder andere:

• kunnen aantonen dat hij wel degelijk originele werken gecreëerd heeft en dat er verspreiding is naar het publiek;
• een kopie van het contract van cessie of concessie voorleggen; én
• gedetailleerd kunnen toelichten hoe de vergoedingen berekend werden.

Let op!  In 2021 waren de controleacties vooral gericht op de inkomsten van de jaren 2018 en 2019. Dit jaar kunt u zich verwachten aan extra nazicht over inkomstenjaar 2020 en 2021.

Wat ermee doen? Op een vraag om inlichtingen moet u binnen één maand antwoorden, anders kunt u een boete krijgen en kan de fiscus u van ambtswege belasten, waarbij de bewijslast omgekeerd wordt. Laat die brief dus zeker niet liggen, maar breng uw boekhouder en/of fiscaal adviseur op de hoogte en neem het best ook contact op met de schuldenaar van de auteursrechtenvergoedingen als dat niet uw eigen vennootschap is.

Fiche 281.45 als extra controlemiddel. Het is de opdrachtgever, de schuldenaar van de roerende voorheffing, die verplicht is om een fiche 281.45 op te maken (wet van 21.01.2022 houdende diverse fiscale bepalingen, BS 28.01.2022) . De fiches voor auteursrechten van het jaar 2022 moeten uiterlijk op 30 april 2023 ingediend zijn.

Let op! Als u geen fiche 281.45 indient, dan kan als sanctie de aanslag geheime commissielonen toegepast worden. Bovendien bestaat het risico dat de auteursvergoeding bij de auteur niet belast wordt tegen 15%, maar mogelijk progressief als beroepsinkomen.