FISCAAL - AFTREKBARE KOSTEN - 27.03.2023

Fiscaal gezien is niet elke gift voor een goed doel gelijk...

Stortingen van € 40 of meer aan de Consortium 12-12-rekening voor de slachtoffers van de aardbeving in Turkije en Syrië zijn zonder meer fiscaal aftrekbaar. Wat als u echter € 40 in de collectebus van de plaatselijke chiro steekt?

Fiscaal aftrekbare gift

U stort een bedrag op de 12-12-rekening. Daar kunnen we kort over zijn... Rechtstreekse stortingen op de speciale 12-12-rekening zijn fiscaal ‘aftrekbaar’ zodra het gaat om een bedrag van minstens € 40. Privé heeft u dan in principe recht op een belastingvermindering van 45% (art. 145/33 WIB 92) op het bedrag van uw gift, voor zover die voldoet aan een aantal voorwaarden.

Let op!  Enkel de giften die sinds 11 februari 2023 tot en met 31 juli 2023 gedaan worden in het kader van de actie ‘Aardbeving Syrië-Turkije 12-12’ komen in aanmerking als fiscaal aftrekbare gift.

Erkende instelling. U moet uw gift doen aan een erkende instelling zoals het Rode Kruis, Artsen zonder Grenzen... Wilt u weten of het goede doel waaraan u een gift wilt doen wel erkend is, dan kunt u daarvoor een jaarlijks door de FOD Financiën aangepaste lijst raadplegen. De meest recente lijst dateert van 20 maart 2023 (zie https://financien.belgium.be/sites/default/files/downloads/116-lijst-instellingen-20230320.pdf ).

Minimaal € 40. Om de belastingvermindering te kunnen genieten, moet u per jaar en per instelling wel minstens € 40 doneren, anders heeft u geen recht op de 45%-aftrek. Stort u € 20 aan het Rode Kruis en € 20 aan het Consortium 12-12, dan geeft geen van beide giften u recht op de belastingvermindering.

Fiscaal attest. U moet van die instelling ook een fiscaal attest krijgen. Normaal gezien krijgt u dat begin 2024 voor uw giften van 2023.

Ook als uw vennootschap stort? Ja, toch wel. In eerste instantie moet de gift wel opgenomen worden in de zgn. verworpen uitgaven, maar in een later stadium van de fiscale aangifte is de gift dan aftrekbaar als zgn. niet-belastbaar bestanddeel (code N 1432).

U steunt lokale initiatieven

Geen erkende gift. Veel verenigingen, scholen, enz. hebben ook acties op touw gezet om iets te doen voor de slachtoffers van de aardbeving, en wellicht zijn ze ook al bij u langsgekomen met de vraag om hen te steunen. Voor dergelijke giften zal u echter geen attest krijgen. De plaatselijke chiro- of scoutsafdeling is nl. geen erkende instelling...

Toch aftrekbaar als beroepskosten dan? Tja, dat zal u fiscaal toch moeten verdedigen bij een controle. Het is immers niet meteen een uitgave ‘om inkomsten te behouden of te verwerven’ (art. 49 WIB 92) , dus die vlieger gaat niet echt op, hoewel...

Als representatiekosten voor 50%? Dat zou u in principe nog ‘verkocht’ moeten kunnen krijgen aan uw controleur. Het gaat daarbij o.a. om uitgaven waar u sociaal gezien niet onderuit kunt, zoals uw traktatie in de kantine van de plaatselijke voetbalclub, de harmonie, enz. Uw gulle gift aan de lokale chiroafdeling voor de slachtoffers van de aardbeving past toch ook in dat plaatje? U kunt immers in veel gevallen immers niet anders dan iets te geven, “ u weet ook, meneer de controleur, hoe ‘de mensen’ (uw klanten) zijn ”...

Tip.  Tracht indien mogelijk een vorm van bewijs te krijgen dat u bv. € 40 in de collectebus van de chiro gestoken heeft.

Liever geen discussie? Geen probleem, dan neemt u uw steunbijdragen spontaan op in de niet-aftrekbare (verworpen) uitgaven. Daar is trouwens een aparte rubriek ‘liberaliteiten’ voor voorzien, dus dat is zeker geen probleem.

Geeft u € 54 aan de chiro die met een collectebus langskomt voor de slachtoffers van de aardbeving, dan is dat geen fiscaal aftrekbare gift. U kunt desgevallend wel verdedigen dat dat bedrag voor 50% aftrekbaar is als zgn. representatiekosten. Anders is het bedrag een verworpen uitgave.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878