Geld lenen aan uw vennootschap? Hoe gaat u te werk?

Hoe geld uitlenen aan uw BV?

Weinig formaliteiten. Dat is alvast goed nieuws... Voor uw lening aan uw vennootschap moet u niet naar de notaris en een onderhandse overeenkomst is soms aanbevolen, maar niet verplicht.

Wel procedure tegenstrijdige belangen. Als u geld leent aan uw vennootschap, heeft u een vermogensrechtelijk belang dat mogelijk strijdig is met het belang van uw vennootschap. Daarom moet uw boekhouder de zgn. procedure van de tegenstrijdige belangen volgen. Concreet zal hij een document opmaken om samen met de jaarrekening neer te leggen waarin het bedrag van de lening en de interestvoet verantwoord wordt.

Via rekening-courant of als termijnlening. U heeft de keuze om het geld te laten boeken op uw rekening-courant (rc) of te laten verwerken als een termijnlening. Een lening via rc is een lening zonder bepaalde looptijd. Uw vennootschap betaalt dan terug wanneer ze kan en op de termijn die haar past. Bij een termijnlening maakt u wel afspraken over de termijn en de periodiciteit van de terugbetaling.

Tip.  Gebruikt u een termijnlening, dan stelt u wel het best een overeenkomst op waarin u aangeeft met welke frequentie welk bedrag terugbetaald moet worden. Een termijnlening is meer aangewezen als u een groot bedrag leent.

Kunt u interesten vragen?

Ja, dat kan. Als uw BV het geld bij de bank geleend had, had die ook interesten aangerekend. U mag dus zonder meer ook interesten vragen. In principe bent u vrij om de interestvoet te bepalen die uw vennootschap aan u moet betalen, voor zover u dat ook kunt verantwoorden o.a. in het document over de tegenstrijdige belangen.

Hoe zit dat fiscaal gezien? Op de interesten die uw vennootschap u betaalt, moet zij 30% roerende voorheffing (rv) inhouden. Dat is dus vaak goedkoper dan wat u op uw loon betaalt. Loon wordt immers progressief belast (tot 50%) en u betaalt er ook sociale bijdragen op. Verder moet u die interesten niet meer aangeven in uw privéaangifte. De rv werkt immers als een bevrijdende eindbelasting.

Te veel interesten is dividend. Het deel van de interesten dat niet marktconform is, wordt door de fiscus als een dividend beschouwd. In tegenstelling tot interesten, is een dividend niet aftrekbaar voor uw vennootschap. U zal op dat dividend ook geen toepassing kunnen maken van de verlaagde roerende voorheffing uit het VVPR-bis-regime.

Let op! Er is nog een tweede grens waarmee u rekening moet houden. Immers, in de mate dat het totaalbedrag van alle tegoeden op uw rc groter is dan de belaste reserves bij het begin van het boekjaar en het gestorte ‘kapitaal’ aan het einde van het boekjaar, is er ook een herkwalificatie in dividenden.

Interestpercentage voor rc vastgelegd. Wordt de verstrekte lening op uw rc geboekt, dan wordt een interestpercentage van 5,7% (in 2023) door de wet als een marktconforme interest beschouwd. Hanteert u dat percentage, dan zal er dus geen herkwalificatie als dividend moeten gebeuren.

Let op!  Voor een termijnlening is er geen wettelijk vastgelegd percentage. U moet er dus zelf voor zorgen dat de interesten marktconform zijn, lees: niet hoger dan wat uw vennootschap zou betalen voor een vergelijkbaar krediet bij een onafhankelijke kredietverstrekker.