Impact van bestelling bedrijfswagen voor of na 01.07.2023?

Besteld voor 01.07.2023

Fiscale aftrek. De huidige regeling inzake de fiscale aftrek blijft behouden tijdens de hele looptijd. De kosten van een bedrijfswagen zijn voor de werkgever in principe aftrekbaar als beroepskosten. De kosten zijn echter niet steeds 100% aftrekbaar, maar de aftrek verschilt afhankelijk van de CO₂ -uitstoot. De aftrekbaarheid is in principe begrensd tussen 100% en 50%. Enkel wanneer de CO₂ -uitstoot van de wagen 200 g/km of meer bedraagt, daalt de aftrekbaarheid verder tot 40%. Dat betekent dus in het slechtste geval een aftrek van 40%. Een aftrek tegen 100% is enkel mogelijk voor elektrische wagens en sommige hybrides.

Tip. Die fiscale aftrekregeling blijft gelden voor de huidige bedrijfswagens, en dat voor de volledige looptijd van de wagen.

CO2-bijdrage voor de RSZ. De solidariteitsbijdrage (als de werknemer de wagen privé, bv. voor woon-werkverkeer, gebruikt) wordt berekend op basis van de CO₂ -uitstoot. Voor emissievrije bedrijfswagens geldt een minimumbijdrage.

Tip. Voor wagens besteld voor 01.07.2023 blijft de huidige berekeningswijze behouden. Voor emissievrije wagens blijft het minimum van toepassing.

Besteld van 01.07.2023 tot 31.12.2025

Fiscale aftrek. Vanaf 2025 zullen enerzijds de ondergrenzen van 40% en 50% niet langer gelden, en zal anderzijds voor wagens die nog CO₂ uitstoten de maximale aftrekbaarheid stelselmatig afgebouwd worden. Zo zal de aftrekbaarheid van de kosten geleidelijk aan afgetopt worden tot maximaal 75% in 2025, tot 50% in 2026, tot 25% in 2027 en tot 0% vanaf 2028. Dat geldt niet enkel voor diesel- en benzinewagens, maar eveneens voor hybridepersonenwagens. Voor elektrische wagens die vanaf 01.07.2023 tot en met 31.12.2026 besteld worden, blijft de aftrek 100%.

CO₂-bijdrage verhoogt. Voor die wagens wordt de CO₂ -bijdrage verhoogd door het resultaat van de formule te vermenigvuldigen met 2,25 vanaf 2023, met 2,75 vanaf 2025, met 4 vanaf 2026 en met 5,5 vanaf 2027.

Let op! Zelfs voor emissievrije wagens maakt dat een (klein) verschil. De solidariteitsbijdrage voor een elektrische wagen aangeschaft voor 01.07.2023 is gelijk aan de minimumbijdrage van € 31,34 per maand (basisbedrag: € 20,83) en blijft gelijk aan de minimumbijdrage. Indien die wagen aangeschaft wordt na 01.07.2023, wordt deze niet-geïndexeerde minimumbijdrage van € 20,83 aangepast naar 23,41 voor 2025, 25,99 voor 2026, 28,57 voor 2027 en 31,15 vanaf 2028.

Cijfervoorbeeld. Een VW Golf, benzine, met 95 g CO₂ /km besteld voor 01.07.2023: aftrek beperkt tot 74,9%. Dat blijft 74,9% tot en met 2025, maar daalt tot 50% in 2026, 25% in 2027 en 0% vanaf 2028. De CO₂ -bijdrage bedraagt € 31,34 per maand. Dezelfde wagen besteld vanaf 01.07.2023: CO₂ -taks € 70,52 per maand vanaf 2023, € 86,19 vanaf 2025, € 125,36 vanaf 2026 en € 156,70 vanaf 2027. Jaarlijks wordt dat nog geïndexeerd.

Datum van bestelling telt! In geval van een aankoop of financiële leasing geldt de datum van de ondertekening van de bestelbon bij de garage. In geval van een operationele leasing, renting of huur geldt de datum van de ondertekening van de overeenkomst met de leasingmaatschappij. Een voor 01.07.2023 bestelde, maar nog niet geleverde bedrijfswagen, wordt dus beschouwd als voor 01.07.2023 aangeschaft te zijn.