BTW - WERKEN IN ONROERENDE STAAT - 29.03.2023

Verleggingsregel ook toepassen bij gemengde of gedeeltelijke btw-plichtige?

U factureert werken in onroerende staat aan een klant die een gemengde of gedeeltelijke btw-plichtige is. Moet een werk in onroerende staat verricht voor een dergelijke klant inderdaad gefactureerd worden met verlegging van heffing?

Werken in onroerende staat en verlegging van heffing

Even schetsen. Als u als Belgische aannemer werken in onroerende staat factureert aan een Belgische btw-belastingplichtige klant die periodiek btw-aangiften moet indienen, hoeft u geen btw in rekening te brengen (er wordt dan ‘verlegging van heffing’ toegepast). Uw belastingplichtige klant betaalt dan de btw via zijn eigen periodieke btw-aangifte.

Factuurvermelding. Sinds 1 januari 2023 moet u als aannemer ook volgende vermelding opnemen op uw factuur (KB nr. 1, art. 20, §3) : “ Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.

Let op! De verleggingsregel is niet van toepassing wanneer u een particulier factureert voor werken in onroerende staat.

Toegepast op enkele specifieke btw-plichtigen

Uw klant is gemengde btw-plichtige

Wat is een gemengde btw-plichtige? Dat is kortweg een btw-plichtige die zowel prestaties verricht mét btw en die als zodanig ook recht geven op aftrek van btw, als prestaties die vrijgesteld zijn van btw en waarvoor er geen recht op aftrek bestaat (art. 44 W.Btw) .

Typevoorbeeld. Een vennootschap-groothandelaar in meubelen (onderworpen aan btw) verhuurt ook een appartement voor permanente bewoning (vrijgesteld op grond van artikel 44, §3, 2° W.Btw).

Btw-verlegging toepassen of niet? Ja! Als Belgische aannemer moet u ook in dit geval steeds factureren met verlegging van heffing, zelfs wanneer de werken door de klant uitsluitend aangewend worden voor zijn vrijgestelde activiteit (in het voorbeeld, voor de verhuur van het appartement).

Uw klant is gedeeltelijke btw-plichtige

Wat is een gedeeltelijke btw-plichtige? Dat is een btw-plichtige die zowel prestaties verricht die in het Btw-Wetboek zijn omschreven, al dan niet vrijgesteld door artikel 44 W.Btw, als prestaties die buiten de toepassingssfeer van de btw vallen en waarvoor hij dus helemaal niet btw-plichtig is.

Typevoorbeeld. Een actieve holding, d.w.z. een holding die niet alleen aandelen in andere vennootschappen houdt (een activiteit die buiten de werkingssfeer valt), maar ook adviesdiensten of administratieve diensten aan haar dochterondernemingen verleent (aan btw onderworpen handelingen), is een ‘gedeeltelijk btw-plichtige’.

Btw-verlegging toepassen of niet? Ja! Als Belgische aannemer moet u een dergelijke actieve holding steeds factureren met verlegging van heffing van de btw, zelfs wanneer de werken door de klant uitsluitend aangewend worden voor zijn activiteiten die buiten het toepassingsgebied van de btw vallen (besl. E.T. 122.360, 20.03.2012) .

Uw gemengd of gedeeltelijk btw-plichtige klant die periodiek btw-aangiften indient, moet ook een factuur met verlegging van heffing van de btw ontvangen als u hem werken in onroerende staat levert. Het maakt niet uit voor welke van zijn activiteiten uw klant de werken aanwendt.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878