Hoeveel investeringsaftrek krijgt u in 2023?
Eenmalige investeringsaftrek van 8%
Van 25% naar 8%. De IA is een extra fiscale aftrek boven op het fiscale voordeel van de afschrijving die u krijgt in het jaar waarin u een beroepsmatige investering doet. Voor investeringen die plaatsvonden tussen 12.03.2020 en 31.12.2022, bedroeg het tarief omwille van de coronacrisis tijdelijk 25% van de aanschaffingswaarde. Sinds 2023 is terug het ‘normale’ tarief van 8% van toepassing.
Hoeveel belasting bespaart uw vennootschap? Stel, u laat in 2023 verbouwingen uitvoeren aan uw praktijkruimte voor in totaal € 50.000. Boven op de afschrijving krijgt u in 2023 eenmalig ook nog een IA van € 4.000 (€ 50.000 × 8%). Tegen het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting (20%) betekent dat een belastingbesparing van € 800.
Hoeveel belasting bespaart uw eenmanszaak? Stel, u laat in 2023 verbouwingen uitvoeren aan uw praktijkruimte voor in totaal € 50.000. Boven op de afschrijving krijgt u in 2023 eenmalig ook nog een IA van € 4.000 (€ 50.000 × 8%). Tegen een tarief van 54% in de personenbelasting betekent dat een besparing van € 2.160 (€ 50.000 × 8% × 54%).
Gespreide investeringsaftrek van 17,5%
Enkel voor eenmanszaken. Vennootschappen zijn sinds aanslagjaar 2007 uitgesloten van de gespreide IA. De gespreide IA kan enkel toegepast worden door natuurlijke personen die minder dan 20 werknemers tewerkstellen.
Hoger tarief, maar gespreid in de tijd. Daar komt de zgn. gespreide IA inderdaad op neer. Het tarief van de gespreide IA bedraagt 17,5% voor 2023 (voor 2022 was dat slechts 10,5%) i.p.v. 8% voor de eenmalige IA, maar wel telkens berekend op de afschrijving i.p.v. op de aankoopprijs. Voor die activa van € 50.000 die u afschrijft op vijf jaar, resulteert dit dus in een IA van € 8.750 (= € 10.000 × 17,5% × 5 jaar). In totaal geeft dat bij een tarief van 54% € 4.725, zijnde 9,5% méér dus dan de eenmalige aftrek van 8% die u recht geeft op € 2.160.
Voorwaarden voor fiscale aftrek!
1. Investeringen in nieuwe staat. De IA kan enkel toegepast worden op investeringen in nieuwe (lees: nog niet gebruikte) (im)materiële vaste activa.
2. 100% beroepsmatig. De aftrek is enkel mogelijk voor investeringen die u uitsluitend beroepsmatig gebruikt en voor investeringen die rechtstreeks verband houden met de bestaande of geplande economische activiteiten (art. 68-69 en 201 WIB 92) . Investeringen die deels privé gebruikt worden, bv. een gsm, zijn dus uitgesloten. Personenauto’s en auto’s voor dubbel gebruik zijn wettelijk gezien altijd uitgesloten van de IA.
3. Afschrijvingsritme. De investeringen moeten op minstens drie jaar afgeschreven worden.
4. Vennootschappen moeten fiscaal klein zijn. Uw vennootschap moet klein zijn (art. 1:24, §1 tot 6 WVV) . Dit betekent dat ze voor het laatste afgesloten boekjaar niet meer dan een van de volgende criteria overschreden mag hebben: een omzet van € 9.000.000, een balanstotaal van € 4.500.000 en een gemiddeld personeelsbestand van 50 werknemers. Als meer dan een van die criteria overschreden of niet meer overschreden worden, dan heeft dit wel pas gevolgen als dit twee boekjaren na elkaar gebeurt.