Minder loon opnemen: wat zijn de fiscale aandachtspunten?

Fiscale gevolgen voor u privé

Minder belastingen betalen. Stel dat u vanaf juni 2023 maandelijks nog € 1.750 loon opneemt i.p.v. € 3.000. U zal dan, als er in uw privésituatie fiscaal gezien voor het overige niets wijzigt, minder belastingen betalen, niet alleen in absolute cijfers, maar ook relatief door de progressieve tarieven personenbelasting. Uw gemiddelde belastingtarief op uw (beroeps)inkomsten zal dus lager zijn.

Let op! Privé is uw belastingvrije minimuminkomen voor 2023 € 10.160 (art. 131 WIB 92) en dat bedrag wordt nog verhoogd voor uw kinderen en andere personen ten laste (art. 132-133 WIB 92) .

Tip.  Laat uw boekhouder berekenen hoeveel dat bedrag voor u concreet bedraagt, en probeer om zeker minstens dat bedrag als loon op te nemen, want u betaalt daarop immers geen belastingen.

Minder sociale bijdragen. In principe zal u over drie jaar minder sociale bijdragen moeten betalen, aangezien die berekend worden op uw belastbaar loon van dit jaar, en dat laat u dus zakken. U moet evenwel geen drie jaar wachten en kunt meteen aan uw sociale kas vragen om een correcte berekening van uw voorlopige sociale bijdragen op basis van het door u opgegeven inkomen. Daardoor is er geen of slechts een beperkte regularisatie over drie jaar.

Fiscale gevolgen voor uw vennootschap

Meer belastingen betalen. Uw vennootschap heeft minder loon als aftrekbare kost en dus in principe een hoger belastbaar inkomen. Ze betaalt dan ook meer vennootschapsbelasting.

Vennootschapstarief. Wordt uw vennootschap belast tegen het verlaagde tarief van 20%, dan kan ze dat door uw loondaling eventueel kwijtraken en dus belast worden tegen 25%. Een voorwaarde voor het verlaagde tarief is immers dat er aan ten minste één bedrijfsleider een loon van € 45.000 toegekend wordt. Is de belastbare winst van uw vennootschap echter kleiner dan € 45.000 (bv. € 29.000), dan volstaat een loon van € 29.000 (minstens evenveel als de belastbare winst).

Tip.  Als bij het afsluiten van boekjaar 2023 blijkt dat uw vennootschap het verlaagde tarief niet kan genieten, omdat uw loon te laag is, kunt u dat nog oplossen door u bij de jaarvergadering in 2024 een tantième te laten toekennen.

Gevolgen voor premie groepsverzekering. Loopt er via uw vennootschap een groepsverzekering (of IPT), dan zijn de premies voor uw vennootschap aftrekbaar in zoverre dat ze de zgn. 80%-grens niet overschrijden. Om die te berekenen, gaat men uit van uw bezoldiging die ten minste om de maand betaald wordt. Laat u zich dus enkele maanden minder loon toekennen, dan zakt de 80%-grens en zijn er ook minder premies aftrekbaar.

Tip 1. Zat u tot nu toe met de premies nog niet aan de 80%-grens, dan zal een daling van uw loon dit jaar in principe maar een beperkte invloed hebben op het aftrekbare bedrag van de premies. U laat dat het best berekenen door uw verzekeringsmakelaar.

Tip 2. De premies die de 80%-grens overschrijden, zijn alleen niet aftrekbaar voor uw vennootschap. U wordt er in principe niet privé op belast en deze ‘overdreven’ premies dragen gewoon bij tot uw extralegaal pensioen.

Tip 3. U kunt het tekort later, als u uw loon weer verhoogt, nog inhalen met een zgn. backservice.