Investeringen van uw vennootschap in de koelkast zetten?

Belastingbesparing in 2017 en 2018

Investeren in 2017. Stel dat u in 2017 nog een investering doet van € 10.000, die u lineair afschrijft op vijf jaar en waarvoor u recht heeft op de gewone IA. De fiscaal aftrekbare kost voor 2017 is dan € 2.800, nl. (€ 10.000 / 5) + (€ 10.000 x 8%). Is het verlaagde vennootschapstarief van toepassing, dan bedraagt uw belastingbesparing in 2017 minimaal € 699,44 (€ 2.800 x 24,98%). Valt u echter deels in de schijf van 31,93%, dan bedraagt de besparing € 894,04 (€ 2.800 x 31,93%). Is uw vennootschap uitgesloten van het verlaagde tarief, dan bedraagt de besparing € 951,72 (€ 2.800 x 33,99%).

Investeren in 2018. Stel dat u dezelfde investering pas in 2018 doet. De fiscaal aftrekbare kost voor 2018 bedraagt dan € 4.000, nl. (€ 10.000 / 5) + (€ 10.000 x 20%). Is het verlaagde tarief van toepassing, dan bedraagt uw belastingbesparing € 816 (€ 4.000 x 20,40%). Is uw vennootschap uitgesloten van het verlaagde tarief, dan bedraagt de belastingbesparing € 1.183,20 (€ 4.000 x 29,58%).

Nu investeren of pas in 2018? Om te zien of u beter af bent met een uitstel van uw investering naar 2018 i.p.v. ze in 2017 nog te plannen, maakt u het best een projectie met de belastingbesparing over de hele afschrijvingstermijn. De uitkomst is nl. niet alleen afhankelijk van het belastingtarief en de investeringsaftrek, maar ook van de afschrijvingstermijn en het al of niet degressief en/of pro rata afschrijven. Indien u het verlaagde tarief kunt genieten en het belastbaar inkomen van de vennootschap hoger dan € 25.000 is, zal u meestal beter nog investeren in 2017. Ondanks dat u dan een lagere investeringsaftrek geniet, zal uw belastingbesparing meestal hoger zijn, omdat u de belastbare winst van de hogere schijven in 2017 afroomt. Toegepast op ons voorbeeld: de fiscaal aftrekbare kost voor 2017 met degressieve afschrijving is dan € 4.800, nl. (€ 10.000 / 5 x 2) + (€ 10.000 x 8%), waardoor u, indien u in de schijf van 31,93% valt, € 1.532,64 (€ 4.800 x 31,93%) bespaart. Indien u de investering in 2018 zou uitvoeren, bedraagt uw besparing slechts € 1.224 (€ 6.000 x 20,40%).

Checklist overlopen vóór u beslist!

Belastbaar resultaat. Vraag uw boekhouder om een projectie van uw belastbaar resultaat (boekhoudkundig resultaat na fiscale correcties zoals verworpen uitgaven, uitgekeerde dividenden, ...).

Verlies. Zit u nl. met een geprojecteerd fiscaal verlies, dan heeft het geen zin om uw investering in 2017 te maken. U geniet in 2017 dan ook geen belastingbesparing. Bovendien zou uw IA slechts 8% (i.p.v. 20%) bedragen en is deze slechts één jaar overdraagbaar.

Overgedragen verliezen en NI. Heeft uw vennootschap overgedragen fiscale verliezen en/of niet-opgebruikte notionele interestaftrek (NI) van aanslagjaar 2012 en vroeger, dan heeft het ook geen zin dat u nog in 2017 investeert als deze groter of gelijk zijn aan uw belastbaar resultaat. De verliezen moeten nl. eerst van uw belastbare winst afgetrokken worden, vooraleer u de IA kunt toepassen.

IA en NI niet combineerbaar. U zal dus moeten kiezen. Voor inkomstenjaar 2017 kan een kmo een NI van 0,737% (grote ondernemingen 0,237%) van het gecorrigeerd eigen vermogen fiscaal in mindering brengen. De NI is niet overdraagbaar naar de volgende jaren. Indien de NI het belastbaar resultaat van uw vennootschap opsoupeert, dan stelt u beter uw investering uit.