Voordeel gratis woonst beter niet afkopen?

Privéwoning in vennootschap

U woont gratis. Dat kent u! Woont u als zaakvoerder gratis in (een deel van) een woning van uw vennootschap, dan geniet u privé een voordeel alle aard. Dat voordeel gratis woonst wordt fiscaal gezien bepaald in functie van het kadastraal inkomen van het privégebruikte deel van de woning. Er zijn vervolgens twee manieren om dat voordeel gratis woonst te ‘verwerken’.

U privé laten belasten op het voordeel. Dat komt er dan op neer dat het bedrag van het voordeel op uw zgn. loonfiche gezet wordt. Privé wordt u er dan op belast zoals op uw andere, ‘gewone’ loon, tegen dezelfde progressieve tarieven.

Voordeel gratis woonst ‘afkopen’. Ook dat kan en mag! U laat dan het bedrag van het voordeel gratis woonst bijboeken op uw rc als schuld van u privé aan uw vennootschap. Eigenlijk woont u dan niet meer gratis in de woning, want u moet die schuld ooit terugbetalen aan uw vennootschap. Door het voordeel te laten boeken op uw rc wordt u dus privé niet meer belast op het bedrag.

Waarom voordeel beter niet afkopen?

Omwille van de fiscus.Wat had u anders gedacht... ? Woont u gratis in een woning van uw vennootschap, dan probeert de fiscus sowieso regelmatig om de kosten verbonden aan die woning (bv. afschrijvingen, onderhoud, verzekering) in hoofde van uw vennootschap te verwerpen op basis van art. 49 WIB 92. Dat wetsartikel stelt dat kosten, en dus ook alle kosten in verband met die woning, maar aftrekbaar zijn als zij gemaakt of gedragen zijn om belastbare inkomsten te behouden of te verkrijgen. Het is dan aan u om dat te bewijzen ten aanzien van de fiscus...

Met uw voordeel op fiche staat u sterker. Dat klopt! Want u kunt zich dan verweren op basis van de zgn. bezoldigingstheorie. Die theorie stelt dat privékosten die een vennootschap betaalt, aftrekbaar zijn als ze dat doet om de zaakvoerder een privé belastbaar voordeel, dus een vorm van loon, te verstrekken. De vennootschap mag haar zaakvoerder immers vergoeden hoe zij dat wil: via een loon in cash, maar ook via een gratis woning waarvoor een voordeel alle aard weerhouden is. Op die manier is dat voordeel immers een loonkost en die is aftrekbaar voor de vennootschap.

Let op! Deze bezoldigingstheorie wordt door het Hof van Cassatie aanvaard voor zover de zaakvoerder kan aantonen dat hij dat voordeel alle aard niet zomaar gekregen heeft. Er moeten werkelijke prestaties tegenover staan (Cass., 14.10.2016) , die ook effectief bewezen kunnen worden.

Voordeel op rc is geen loon meer. Dat is ook wat de rechters al meerdere keren daarover gesteld hebben (bv. Luik, 17.12.2014) . Als u het voordeel op rc laat boeken en het dus ‘afkoopt’, is er volgens de rechtspraak geen sprake meer van een ‘loon’ en gaat de bezoldigingstheorie dus niet op!

Dus beter op een loonfiche zetten? Inderdaad, dat is veiliger in het kader van de bezoldigingstheorie. Vanaf 2018 is er trouwens nog een extra reden om het voordeel als loon bij u privé te laten belasten. Om het verlaagd tarief vennootschapsbelasting te genieten, moet u dan in principe geen € 36.000 loon meer opnemen, maar € 45.000. Door het voordeel gratis woonst op fiche te laten zetten komt u daar dus sneller aan...