DAGELIJKS BESTUUR - VARIA - 08.11.2018

Btw-nummer cruciaal bij buitenlandse levering!

Een zgn. intracommunautaire levering? Daar gaat het hier inderdaad over. Levert uw bvba goederen aan een btw-plichtige koper in een andere EU-lidstaat, dan moet u geen btw rekenen op die factuur (art. 39bis, eerste lid, 1° W.Btw) . Het is dan de buitenlandse btw-plichtige koper die zelf buitenlandse btw op uw factuur moet voldoen vermits hij een zgn. intracommunautaire verwerving in zijn EU-lidstaat doet.

Twee essentiële voorwaarden? Ja! U kunt die intracommunautaire levering alleen maar zonder btw factureren als u aantoont dat de goederen effectief naar een andere EU-lidstaat verstuurd werden én u het buitenlandse btw-nummer van uw klant op uw factuur vermeldt.

Vermelding btw-nummer, formele voorwaarde? Dat heeft het Hof van Justitie vroeger al gesteld. Kan uw bvba aantonen dat de goederen effectief buiten België vervoerd zijn, maar beschikt zij niet over het btw-nummer van haar btw-plichtige klant, dan is dat volgens het Hof géén reden om de btw-vrijstelling te weigeren (HvJ 09.02.2017, C-21/16 en HvJ 27.09.2012, C-587-10) . Een ontbrekend btw-nummer is m.a.w. geen materiële voorwaarde voor de btw-vrijstelling.

Btw ziet het strikter. De Btw heeft zich niet zomaar neergelegd bij die Europese rechtspraak. Ontbreekt nl. het btw-nummer van uw klant op uw factuur, dan kan de btw-vrijstelling maar gelden als u o.m. kunt aantonen dat uw klant btw-plichtig is en dat u al het nodige gedaan heeft om zijn btw-nummer te achterhalen (Btw-beslissing E.T. 123.179 van 27.08.2013) . In principe zal de Btw aanvaarden dat u de btw-aangifte van uw klant voorlegt waaruit de intracommunautaire verwerving blijkt. U kunt ook verwijzen naar contracten, e-mails, enz.

Opnieuw materiële voorwaarde? Jawel. De Europese ministers van Financiën beslisten onlangs dat de vermelding van het buitenlands btw-nummer op de factuur sowieso een essentiële voorwaarde is. Ontbreekt het btw-nummer op de factuur, dan heeft uw bvba gewoonweg geen btw-vrijstelling! Vanaf 2020 moeten alle EU-lidstaten dit zo toepassen.

Voorkomen is beter dan genezen! U vermeldt nu ook al beter steeds het btw-nummer van uw klant, kwestie van te vermijden dat u achteraf bij hem moet aankloppen voor een bewijs van de btw-vrijstelling. Kan het dan niet geleverd worden, dan heeft u het alsnog vlaggen. U anticipeert daar beter op door vóór de facturatie zijn btw-nummer te vragen en de geldigheid daarvan te checken ( http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/ ).