Geen btw-omweg meer nodig voor de plantjes in uw tuin!

Wat verandert er inzake btw en tuinaanleg?

Op dit moment maken velen een btw-omweg...

Btw-tarief voor planten? Dat is klaar en duidelijk. Koopt u zelf rechtstreeks bloemen en planten aan bij een sierteler, dan betaalt u daarop 6% btw (KB nr. 20, Bijlage, Tabel A, VII, nrs. 13 en 14) . Koopt uw tuinaannemer nu die planten aan voor u, dan betaalt hij daar zelf ook slechts 6% btw op die bovendien voor hem recupereerbaar is. Maar dan staan die plantjes nog niet in uw tuin natuurlijk...

Tuinaannemer zet de plantjes in uw tuin? Dan gaat het voor de Btw niet meer om de levering van plantjes, maar om een dienst, genaamd tuinaanleg en dat omvat dan niet alleen de gepresteerde arbeid, maar ook de levering van de planten, struiken, bomen enz.

Gevolg? Dat is vrij voor de hand liggend natuurlijk. Laat u uw planten aankopen door uw tuinaannemer die meteen ook zorgt voor de bemesting en de beplanting ervan in uw tuin, dan betaalt u niet alleen op de werkuren en het concept 21% btw, maar ook op de planten, niettegenstaande de tuinaannemer zelf dus ook maar 6% btw heeft moeten betalen bij de aankoop van die planten.

Het is één geheel voor de Btw. Daar zit inderdaad het probleem. De aankoop van de planten door de tuinaannemer en het planten daarvan in uw tuin, moet in zijn totaliteit als één prestatie aanzien worden, nl. als een dienst die bestaat in een werk in onroerende staat die onderworpen is aan het normaal btw-tarief van 21% (aanschrijving nr. 4 van 13.03.1997; parl. vr. nr. 605, 15.10.1996, Versnick en parl. vr. nr. 315, 19.09.1997, Caluwé) .

Factuur opsplitsen helpt niet? Neen! De tuinaannemer kan het niet ‘oplossen’ door zijn factuur op te splitsen in enerzijds de levering van plantjes en anderzijds de werkuren om die planten aan te brengen in uw tuin. Zelfs al wordt de factuur m.a.w. opgesplitst, dan nog blijft de totale factuur onderworpen aan 21% btw.

Via een omweg kan het wel...Een Belg op zijn best dus... Velen kochten de plantjes zelf bij de sierteler tegen 6% btw en lieten dan de tuinaannemer komen om die te planten in de tuin, te bemesten, enz. Op die manier diende er wel alleen 21% btw betaald te worden op de werkuren...

Wetsvoorstel maakt einde aan de omweg

Was die omweg dan een probleem? In theorie alvast niet, maar in de praktijk zorgde dat uiteraard wel voor een scheeftrekking tussen de tuinaannemers die ook de planten leverden en zij die alleen de werkuren factureerden. Naar verluidt zouden die laatsten dat nogal dikwijls vergeten zijn...

Wat zegt het wetsvoorstel dan? Kortweg, dat de levering van het plantgoed enerzijds en de werkuren anderzijds voortaan inzake btw als twee afzonderlijke componenten beschouwd worden. Daardoor zal de tuinaannemer voortaan op zijn factuur inzake tuinaanleg wel het onderscheid kunnen maken tussen de levering van het plantgoed, onderworpen aan 6% btw, en de werkuren onderworpen aan 21% btw (wetsvoorstel van 16.01.2017, Doc 542261/001, Gantois, Piedboeuf en Van Biesen) .

Let op!  Maakt de tuinaannemer die opsplitsing niet op zijn factuur, dan zal toch het normaal btw-tarief van 21% van toepassing zijn op het geheel. Hij heeft er dus alle belang bij om die opsplitsing te doen.

Tegen het volgende plantseizoen? Tegen dan zou dit wetsvoorstel inderdaad wel van kracht moeten zijn... Het is op dit moment immers al goedgekeurd in de Kamercommissie Financiën. Het moet nu nog wel gestemd worden in de plenaire vergadering van de Kamer, maar dat is in principe dan nog maar een formaliteit, al moeten we in de huidige politieke context altijd met twee woorden spreken natuurlijk... Eens de Kamer het wetsvoorstel goedgekeurd heeft, kan het gepubliceerd worden in het Belgisch Staatsblad en zal het normaal gezien in werking treden op de tiende dag volgend op die publicatie.

Wat met btw en andere tuinwerkzaamheden?

In principe steeds het normale btw-tarief van 21%?

Geen wijzigingen. In principe blijft wat dat betreft alles dus bij het oude. Zo blijft het plaatsen van tuinverlichting onderworpen aan 21% btw, net zoals de bouw van een tuinhuis, de aanleg van een siervijver of fontein, draineerwerken om de tuin te beschermen tegen wateroverlast, enz. Het verlaagd btw-tarief van 6% voor woningen die minstens 10 jaar oud zijn, geldt dus in principe niet voor tuinwerkzaamheden.

Tip.  Draineerwerken kunnen wel het verlaagd tarief van 6% genieten als ze bedoeld zijn om het insijpelen van water in keldermuren te vermijden (parl. vr. nr. 131, 19.01.1984, Klein) .

Wel werk in onroerende staat! Dat mag inderdaad niet uit het oog verloren worden. Werken aan een tuin zijn wel degelijk werken in onroerende staat. Worden deze verricht voor een btw-plichtige klant, dan moet de aannemer dus principieel factureren zonder btw, maar met btw verlegd. Het is dan aan de klant zelf om de btw van in principe 21% als verschuldigd op te nemen in zijn periodieke btw-aangifte.

Bestaande uitzonderingen blijven ook van toepassing!

Soms toch 6% mogelijk! Dat is dan het geval voor o.m. de aanleg van opritten, het plaatsen van afsluitingen, enz. Onder bepaalde voorwaarden kunnen die werken toch het verlaagd btw-tarief van 6% genieten, zij het sowieso wel op voorwaarde dat het gaat om een woning die hoofdzakelijk privé gebruikt wordt en die minstens 10 jaar oud is (KB nr. 20, Bijlage, Tabel A, XXXVIII) .

Opritten en paden tegen 6%? Dat kan inderdaad, zij het alleen als het gaat om een “weg die de woning rechtstreeks verbindt met de openbare weg en die wordt gebruikt door de bewoners en/of de bezoekers van die woning” (beslissing E.T. 80.398 van 01.10.1996) . Zo zal de aanleg van een pad van aan de straat tot aan de voordeur van de woning, het 6%-btw-tarief kunnen genieten, net zoals de aanleg van een weg van de straat naar een garage die in de woning geïntegreerd is of die tegen de woning aangebouwd is.

Welk pad is steeds tegen 21%? Dat is dan o.m. het geval voor de aanleg van een wandelpad in de tuin, de aanleg van een weg van de straat naar een losstaande garage in de tuin, maar ook voor de aanleg van een weg van de woning naar een losstaande garage.

Eén oprit, mogelijk twee btw-tarieven? Dat is inderdaad perfect mogelijk. Dat is dan o.m. het geval voor een oprit van aan de straat die voorbij de voordeur gaat en verder loopt tot aan de garage achteraan in de tuin. Het gedeelte van de oprit tot aan de voordeur is dan onderworpen aan het btw-tarief van 6%, terwijl er voor het deel van de voordeur tot aan de garage 21% btw aangerekend moet worden.

Let op!  De aanleg van een parking is steeds onderworpen aan het normale tarief van 21%, zelfs indien die parking aan de woning grenst. Is de parking meteen ook de oprit, dan kan het eventueel weer wel tegen 6%.

Wat met buitenterrassen? De aanleg daarvan kan tegen 6% btw als dat terras aan de woning grenst. Een terras dat achteraan in de tuin aangelegd wordt of dat alleen grenst aan het tuinhuisje, maar niet aan de woning, kan dus niet tegen 6% gefactureerd worden.

Wat met afsluitingen? Die kunnen in principe nooit tegen 6% btw gefactureerd worden. Ook toegangspoortjes in die omheiningen vallen buiten het verlaagd tarief (KB nr. 20, Bijlage, Tabel A, XXXVII, §4, 1°) .