De investeringsaftrek, wat is dat precies?

Extra aftrek voor bepaalde investeringen

Belastingvoordeel. Voor investeringen die in aanmerking komen, kan in het belastbaar tijdperk waarin de investering gedaan werd ten belope van een bepaald percentage van de aanschaffingswaarde een bijkomende belastingaftrek uitgeoefend worden, boven op de fiscale aftrek van de afschrijving. De ‘gewone’ investeringsaftrek bedraagt 8% (voor investeringen sinds 1 januari 2023) van de aanschaffingswaarde van de gedane investering.

Tip. Voor investeringen van 12 maart 2020 tot en met 31 december 2022 was het tarief van de gewone investeringsaftrek 25%.

Cijfervoorbeeld. Uw kleine vennootschap koopt een nieuwe machine aan voor € 30.000. De investeringsaftrek bedraagt dan € 30.000 × 8% = € 2.400. Dat bedrag mag u bijkomend aftrekken in de vennootschapsbelasting. Als u als kleine vennootschap onderworpen bent aan het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting van 20%, bespaart u dus € 480.

Let op! Enkel kleine vennootschappen komen in aanmerking voor de gewone investeringsaftrek. Een vennootschap is klein indien ze maximaal een van de bepaalde drempelwaarden overschrijdt (50 VTE personeel, omzet van € 9.000.000, balanstotaal van € 4.500.000).

Welke investeringen komen in aanmerking? Niet alle investeringen van uw vennootschap komen in aanmerking voor de investeringsaftrek. Enkel investeringen in nieuwe materiële en immateriële vaste activa die in België voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid gebruikt worden, komen in aanmerking. Zo zal dat voordeel niet van toepassing zijn op de gewone werkingskosten, zoals de facturen van uw boekhouder of de elektriciteitsfacturen, maar wel op effectieve investeringen zoals de aankoop van een laser of graafmachine die uw vennootschap gebruikt in de uitoefening van uw beroepsactiviteit.

Uitsluitingen. Daarnaast worden een aantal investeringen specifiek uitgesloten van het toepassingsgebied van de investeringsaftrek. Zo kan voor activa waarvan het gebruiksrecht overgedragen is aan een derde (bv. een laptop aangekocht door de vennootschap, die ook privé gebruikt wordt door u als bestuurder), geen gebruikgemaakt worden van de investeringsaftrek. Ook personenwagens en onroerende goederen bestemd om door middel van een erfpachtrecht of ander zakelijk recht ter beschikking gesteld te worden aan een andere vennootschap, komen niet in aanmerking.

Tip. Ook tweedehandsaankopen komen dus niet in aanmerking.

Verhoogde aftrek – specifieke investeringen. Voor bepaalde investeringen kan een verhoogde investeringsaftrek uitgeoefend worden. Zo bedraagt het aftrekpercentage (aanslagjaar 2024) voor bepaalde digitale investeringen (bv. digitale beveiliging of een webshop), energiebesparende investeringen (bv. zonnepanelen) of investeringen in octrooien 20,5%. Voor bepaalde beveiligingsinvesteringen (bv. inbraakwerende rolluiken of ramen) bedraagt de investeringsaftrek zelfs 27,5%.

Zonder winst geen investeringsaftrek. Maakt uw vennootschap geen winst, dan kan ze dat jaar ook geen investeringsaftrek toepassen. De gewone investeringsaftrek kan één jaar overdragen worden, de verhoogde investeringsaftrek onbeperkt.

Let op! De verhoogde aftrek voor digitale vaste activa en voor beveiliging is er ook enkel voor kleine vennootschappen. De andere bijzondere eenmalige aftrekken zijn ook voor niet-kleine vennootschappen.

Tip. U moet de investeringsaftrek aanvragen in uw vennootschapsbelasting en bovendien een opgave ter beschikking van de fiscus houden waarop o.a. de aankoopdatum, de aanschaffingswaarde en de afschrijvingsduur vermeld staan.

Uitbreiding op komst?

Fiscale hervorming. In de fiscale hervormingen die door de minister van Financiën voorgesteld zijn – maar nog niet finaal zijn – worden ook betreffende de investeringsaftrek wijzigingen voorgesteld. Zo zal wellicht een verhoogde investeringsaftrek voorzien worden voor duurzame investeringen. Voor bepaalde investeringen kan het aldus nuttig zijn om nog even de nieuwe voorstellen af te wachten.