VOORDEEL VAN ALLE AARD - 04.04.2013

Zelfde privégebruik voor belastingen en btw?

Btw voor 75% aftrekbaar

Gemengd gebruik. U of uw werknemer gebruikt een gsm, laptop, tablet, … van de zaak zowel beroepsmatig als privé. Tot eind 2012 kon u de btw op de aankoop van die ‘gemengde’ activa en op de bijkomende kosten volledig recupereren, op voorwaarde dat er btw gerekend werd op het voordeel van alle aard waarop de gebruiker voor zijn privégebruik belast werd in de directe belastingen.

Nieuwe regels. Sinds 1 januari 2013 moet u echter de btw-aftrek van meet af aan beperken tot het beroepsgebruik (art. 45, § 1quinquies W.Btw). Dat kan op twee manieren. Ofwel beperkt u de btw-aftrek tot het werkelijk beroepsmatig gebruik, maar dat moet u dan ook afdoende kunnen be­wijzen en dat is vaak niet gemakkelijk. Ofwel beperkt u de btw-aftrek forfaitair tot 75%, m.a.w. u kunt er forfaitair van uitgaan dat die activa voor 75% beroepsmatig gebruikt worden, zonder dat u verder nog iets moet bewijzen (beslissing nr. ET 119.650/3 van 11 december 2012, nrs. 35-37).

Voorbeeld. U koopt een iPhone voor € 689 (€ 570 + € 119 btw) om op een gemakkelijke manier aan uw potentiële klanten foto’s van reeds gerealiseerde projecten te kunnen tonen. U gebruikt die iPhone echter ook privé. U kunt dan sowieso € 89.25 btw recupereren (€ 119 x 75%), of meer indien u een hoger beroepsgebruik bewijst. Voor zaken zoals een smartphone, een tablet, een laptop... is dat doorgaans echter zeer moeilijk...

Let op! Kiest u voor de toepassing van het forfait van 75%, dan geldt dat wel voor AL uw gemengd gebruikte roerende activa andere dan voertuigen.

Niet voor internet. Het 75%-forfait geldt niet voor de kosten van internet. De Btw aanvaardt nl. dat het gedeelte van de btw dat niet aftrekbaar is om redenen van privégebruik, geacht wordt overeen te stemmen met € 10,41 per gebruiker, nl. het btw-bedrag vervat in het voordeel van alle aard van € 60 voor de belastingen (circulaire nr. AOIF 6/2005 van 9 februari 2005, nrs. 35-36.2).

Tip. De btw op de kosten van uw vaste pc (desktop) op uw kantoor blijft uiteraard volledig aftrekbaar. Daar wordt nl. ook 100% gewerkt!

Ook voor de directe belastingen?

Voordeel van alle aard? Door voor de btw dat 75%-forfait toe te passen voor uw gsm, tablet, ... geeft u automatisch ook voor de belastingen toe dat u die activa ook privé gebruikt. Uw belastingcontroleur zou dan gemakshalve ook kunnen stellen dat voor hem hetzelfde privégebruik geldt, en u privé belasten op 25% van de werkelijk gemaakte kosten van uw gsm, smartphone, tablet, ...

Hoe groot is uw voordeel?Daarover kan gediscussieerd worden, maar uw controleur mag u in elk geval niet zomaar belasten op 25% van de kosten van uw gsm, tablet, ... ! Dat forfait geldt nl. alleen voor de btw, niet voor de belastingen!

Tip 1. Geef zelf een beperkt voordeel aan. Vindt de controleur dat te laag, dan is het aan hem om te bewijzen dat uw werkelijk privégebruik groter is.

Tip 2. Het forfait van € 150 per jaar dat in de praktijk vaak voor gsm’s gebruikt wordt, kunt u in principe gewoon verder toepassen.

Tip 3. Voor uw laptop en internet blijft inzake directe belastingen sowieso het wettelijk forfait van resp. € 180 en € 60 per jaar gelden!

Download de btw-beslissing nr. ET 119.650/3 van 11 december 2012 van http://tipsenadvies-belastingen.be/download – code BT 19.12.06.