Zelf nalatigheidsinteresten vermijden, dat kan!

Gespreide taxatie. Maakt uw vennootschap winst bij de verkoop van een investering, dan kan die winst onder bepaalde voorwaarden gespreid belast worden als uw vennootschap de verkoopprijs van die investering herbelegt (art. 47 WIB 92) . Daarvoor heeft ze in principe drie jaar de tijd, vanaf de eerste dag van het boekjaar van de verkoop.

Niet tijdig herbelegd? Lukt die herbelegging niet, dan wordt het nog niet belaste deel van de zgn. meerwaarde in één keer belastbaar voor het boekjaar waarin de herbeleggingstermijn verstrijkt. Bovendien wordt die belasting ook verhoogd met nalatigheidsinteresten van 7%, berekend sinds 1 januari van het aanslagjaar waarin u voor de gespreide belasting gekozen heeft tot de dag waarop de belasting betaald wordt.

Voorbeeld. Uw vennootschap verkocht in boekjaar 2012 (aanslagjaar 2013) een investering met een meerwaarde van € 100.000. Is er op 31 december 2014, zijnde de einddatum van de driejarige herbeleggingstermijn, nog helemaal geen herbelegging gedaan, dan moet uw vennootschap, gerekend tegen het gewone belastingtarief van 33,99%, voor boekjaar 2014 (aanslagjaar 2015) € 33.990 belasting betalen op de meerwaarde. Veronderstel – voor de eenvoud – dat die belasting betaald wordt op 31 december 2015, dan komen daar nog € 7.137,90 (€ 33.990 x 7% x 3 jaar vanaf de eerste dag van aanslagjaar 2013) nalatigheidsinteresten bij!

Tip. U kunt de termijn wel nog met twee jaar verlengen als u zich verbindt tot een herbelegging in een gebouw, boot of vliegtuig.

Let op! Doe dit echter niet als u nu al weet dat ook die herbelegging niet zal lukken. Er zijn dan immers nog meer nalatigheidsinteresten te betalen, nl. voor vijf i.p.v. drie jaar.

Zelf die interesten vermijden? Ja, dat kan door de meerwaarde belastbaar te maken door ze spontaan als opbrengsten te boeken in een eerder boekjaar dan dat waarin de herbeleggingstermijn verstrijkt. In het voorbeeld moet u dat dus laten doen voor boekjaar 2013, dat uw boekhouder nu aan het afsluiten is. Akkoord, de meerwaarde is dan wel ook dat boekjaar 2013 belastbaar, maar u moet dan geen nalatigheidsinteresten betalen, zo zei de minister onlangs (parl. vr. nr. 21709, Van Biesen, 29.01.2014) .

Tip. De minister bevestigde ook nog dat er geen nalatigheidsinteresten verschuldigd zijn als de meerwaarde niet effectief belast wordt, bv. omdat ze belastbaar wordt in een boekjaar met een fiscaal verlies dat groter is dan de meerwaarde.