REGISTRATIERECHTEN - 13.05.2014

Een gemengde inbreng splitsen, nog aan te raden?

Een ‘zuivere’ inbreng

Wat? We spreken van een zuivere inbreng wanneer u in ruil voor goederen die u aan uw vennootschap overdraagt enkel aandelen van de vennootschap krijgt. U heeft bv. een eenmanszaak met een bedrijfsgebouw dat € 250.000 waard is en roerende goederen (machines, gereedschap, voorraden, enz.) met een totale waarde van € 150.000. U richt een bvba op en draagt daaraan uw volledige eenmanszaak over. In ruil krijgt u enkel aandelen, wat betekent dat uw vennootschap een kapitaal heeft van € 400.000 (€ 250.000 + € 150.000).

Hoeveel registratierechten? Enkel het vaste recht van € 50 (art. 115bis en 159, 14° W.Reg.) .

Let op! Wanneer u geen bedrijfsgebouw ‘zuiver’ inbrengt, maar een gebouw dat geheel of gedeeltelijk gebruikt kan worden als woning, moet uw vennootschap wel 10% (Vlaanderen) of 12,50% (Wallonië en Brussel) betalen op de waarde van dat gebouw (art. 44 en 115bis W.Reg.) .

Een ‘gemengde’ inbreng

Wat? We spreken van een gemengde inbreng als u in ruil voor de overgedragen goederen niet enkel aandelen krijgt. U laat bv. ook een deel van de vergoeding voor de overgedragen goederen boeken op uw rekening-courant (rc) of uw vennootschap neemt schulden van uw eenmanszaak over.

Let op! Het is niet van belang waarop de overgenomen schulden precies betrekking hebben. Het hoeven m.a.w. geen schulden te zijn die betrekking hebben op het pand.

Voorbeeld. In ons voorbeeld is er sprake van een gemengde inbreng als uw vennootschap bv. een kapitaal van slechts € 100.000 heeft en u voor de rest van de overgedragen goederen, dus € 300.000, een vordering in rc heeft of als uw vennootschap voor € 300.000 leningen overneemt.

Hoeveel registratierechten? 10% of 12,50% op de waarde van de onroerende goederen, maar in verhouding tot het deel van de inbreng dat niet in aandelen vergoed wordt (art. 44 en 159, 14° W.Reg.) . Er moeten in ons voorbeeld dus € 18.750 of € 23.437,50 registratierechten betaald worden (€ 250.000 x € 300.000 / € 400.000 x 10% of 12,50%).

Download een rekentool om de registratierechten op een gemengde inbreng te berekenen van http://tipsenadvies-belastingen.be/download – code BT 20.14.02.

Gemengde inbreng ‘splitsen’?

Wat? Eerst brengt u het pand ‘zuiver’ in. U laat het dus volledig vergoeden in aandelen. Enkele maanden later draagt u de roerende goederen over aan uw vennootschap, samen met de leningen en/of met een boeking op uw rekening-courant. Er moeten dan noch op de ‘zuivere’ inbreng van het pand, noch op de overdracht van roerende goederen registratierechten betaald worden.

Aanvaardt de fiscus dit?Vroeger wel. Vroeger moest de fiscus dit aanvaarden, tenzij hij kon aantonen dat er sprake was van ‘veinzing’, maar dat was zeer moeilijk. Sinds de ‘vernieuwing’ van de algemene antimisbruikbepaling twee jaar geleden is deze echter ook van toepassing inzake registratierechten (art. 18, §2 W.Reg.) . Hoewel de splitsing van een gemengde inbreng niet op de zgn. zwarte lijst staat (Ci.RH. 5/2013 van 10.04.2013) , is de kans groot dat de fiscus zo’n splitsing zal beschouwen als ‘fiscaal misbruik’, tenzij u een ernstige niet-fiscale reden kunt voorleggen.