GEHEIME COMMISSIELONEN - 12.06.2014

Cassatie verduidelijkt taxatie ‘verdoken meerwinsten’

‘Verdoken meerwinsten’

Aanslag geheime commissielonen. Deze aanslag van 309% kan niet enkel toegepast worden op niet-aangegeven lonen, vergoedingen en voordelen van alle aard die door een vennootschap toegekend werden, maar ook op zgn. verdoken meerwinsten die een vennootschap realiseert.

Let op! De versoepeling van de aanslag voor niet-aangegeven voordelen van alle aard geldt niet voor verdoken meerwinsten!

Verdoken meerwinsten? Dat zijn inkomsten die niet in het boekhoudkundig resultaat van de vennootschap zitten, en ook niet meer in haar vermogen terug te vinden zijn. Kortweg gaat het dus over ‘vergeten aan te geven’ omzet.

Fiscus en rechtspraak. De fiscus past de aanslag geregeld toe op verdoken meerwinsten, maar volgens sommige rechtspraak niet altijd terecht!

Waarover discussie? Een eerste meningsverschil betreft de toepassing van de aanslag op fictieve facturen. Een tweede punt van discussie is wat de bewijslast is van de fiscus om de aanslag te kunnen toepassen. Het Hof van Cassatie heeft nu over beide punten de discussie beslecht.

Twee discussiepunten

‘Fictieve facturen’. De fiscus past de monsterboete ook toe op ‘fictieve facturen’ die een vennootschap in haar kosten stopt. Volgens sommige rechters kan de fiscus dat doen (bv. Antwerpen, 06.12.2011, 02.04.2013 en 21.05.2013; rb. Hasselt, 01.12.2011) , volgens andere kan de fiscus enkel de aftrek van de fictieve facturen weigeren (Gent, 11.09.2012; Bergen, 16.01.2013 en 26.04.2013) .

Bewijslast fiscus. De fiscus bewijst soms enkel dat er verdoken meerwinsten zijn. Dat volstaat echter niet volgens de rechtspraak, hij moet ook aantonen dat deze meerwinsten de vennootschap verlaten hebben (o.a. Gent, 29.03.2011; Antwerpen, 30.04.2013) . Sommige rechters gaan nog verder en stellen dat de fiscus bovendien moet bewijzen dat de meerwinsten de vennootschappen hebben verlaten in een van de vormen bedoeld in artikel 57 WIB 92 , m.a.w. als loon of als een andere vergoeding waarvoor er een fiche 281 opgemaakt moet worden (Gent, 18.09.2012).

Wat heeft Cassatie nu beslist?

Fictieve facturen. Cassatie volgt de fiscus. Wanneer een vennootschap fictieve facturen in de boekhouding opneemt, en op die manier een deel van haar winst verborgen houdt, kan de fiscus op die fictieve facturen wel degelijk de aanslag geheime commissielonen toepassen.

Tip. Dat betekent niet dat de fiscus de aanslag kan toepassen op alle kosten die u niet (voldoende) kunt bewijzen! Bedoeld zijn enkel facturen waarvan de vennootschap weet dat er geen prestaties tegenover staan. Het gaat met andere woorden over bewust geboekte ‘nepkosten’.

Bewijslast fiscus. Cassatie oordeelt dat de fiscus inderdaad het bewijs moet leveren dat de meerwinsten de vennootschap hebben verlaten, maar anderzijds ook dat hij niet moet bewijzen dat dit gebeurd is onder de vorm van een vergoeding waarvoor er een fiche opgemaakt moet worden.

Download de arresten van het Hof van Cassatie van 13.02.2014 en 20.02.2014 van http://tipsenadvies-belastingen.be/download – code BT 20.17.04.