GELD UIT UW VENNOOTSCHAP HALEN - 12.06.2014

Machines en materieel verhuren aan uw vennootschap?

Een schipper, eigenaar van twee schepen, zette in 2002 zijn eenmanszaak stop en richtte samen met zijn vrouw een vennootschap onder firma (vof) op die voortaan de schepen zou exploiteren. Hij droeg echter de eigendom van de schepen niet over aan de vof, maar hij bleef privé eigenaar van de schepen en verhuurde ze aan zijn vennootschap. De huur gaf hij aan als ‘roerende inkomsten’.

Standpunt Administratie

De fiscus vond dat de huur belast moest worden als beroepsinkomsten, meer bepaald als ‘baten’, tegen het normaal tarief (tot 50%), en dus niet als roerende inkomsten (belastbaar tegen 25%).

Standpunt rechter

De rechter geeft de fiscus ongelijk. De schipper heeft zijn eenmanszaak stopgezet, het is nu de vennootschap die de schepen exploiteert. De schepen worden dus door de schipper niet meer gebruikt voor zijn beroepswerkzaamheid, zodat de huur belastbaar is als een roerend inkomen.

Commentaar

Roerende verhuur. De huur is in principe belastbaar als een roerend inkomen (art. 17, §1, 3° WIB 92) . Na aftrek van de bewezen kosten of een forfait van 15% (art. 22, §3 WIB 92 en art. 3 KB/WIB 92) wordt ze afzonderlijk belast tegen 25% (art. 171, 3° WIB 92) , plus gemeentebelasting. De huur is echter belastbaar als een beroepsinkomen als de verhuurder de roerende goederen gebruikt voor zijn beroepswerkzaamheid (art. 37 WIB 92) .

Correcte beslissing? Ja. Uit de huurovereenkomst en de statuten van de vennootschap bleek nl. dat de schipper zijn beroepsactiviteit in een eenmanszaak stopgezet had en dat deze activiteit voortaan door de vennootschap uitgeoefend werd.

In lijn met eerdere rechtspraak. Andere rechters beslisten al in dezelfde zin (rb. Leuven, 06.01.2012; rb. Antwerpen, 19.12.2003; Luik, 18.09.2002; contra rb. Gent, 09.03.2006).

Let op! De rechtspraak is meestal wel negatief voor de belastingplichtige als het gaat over de verhuring van cliënteel, een ‘onlichamelijk’ roerend goed (Gent, 04.10.2011; rb. Brugge, 20.12.2010; rb. Luik, 18.12.2008; Cass., 19.09.2013) .

Aan te raden? Uw machines en materieel na stopzetting van uw eenmanszaak verhuren aan uw vennootschap, kan interessanter zijn dan ze over te dragen aan de vennootschap, maar of dat werkelijk zo is, hangt van uw concrete situatie af.

Tip. Bekijk met uw boekhouder de praktische haalbaarheid en laat alle fiscale gevolgen berekenen.

Let op! Houd er bv. rekening mee dat de belastingvrije som niet aangerekend wordt op afzonderlijk belastbare inkomsten.

Btw? Is de roerende verhuur een regelmatige zelfstandig uitgeoefende economische activiteit, dan is ze onderworpen aan btw. Eén of twee goederen verhuren is normaal gezien geen probleem, een volledig machinepark verhuren wellicht wel...

Tip. Het feit dat u btw-plichtig bent voor de verhuur, bewijst op zich wel niet dat de verhuur een beroepswerkzaamheid is (rb. Brugge, 13.05.2003; Luik, 18.09.2002) .

Download het arrest van het hof van beroep van Gent van 10.12.2013 van http://tipsenadvies-belastingen.be/download – code BT 20.17.07.