De zgn. 40 dagenregel fiscaal ontrafeld... !

De 40 dagenregel

Wat? Bent u voor uw werk in één jaar 40 dagen of meer aanwezig op een bepaalde plaats, lees: bij een klant, dan is die plaats volgens de fiscus een zgn. vaste plaats van tewerkstelling.

Tip 1. Het gaat hier over een louter administratieve regel (circ. nr. Ci.RH. 241/573.243, 06.12.2007) , m.a.w. deze regel staat nergens in de wet. Goed om te weten als uw controleur zou afkomen met ‘de wet is de wet’.

Tip 2. Uw aanwezigheid moet een ‘wezenlijke’ vorm van tewerkstelling inhouden (mond. parl. vr nr. 2057, Bogaert, 13.02.2008) . Het moet dus om meer gaan dan even bij een klant binnenspringen of een korte vergadering bijwonen. Hierover is dus nog enige ruimte voor discussie met uw controleur…

Let op! De 40 dagen hoeven niet noodzakelijk op elkaar te volgen.

Tip 3. Anderzijds moeten de 40 dagen wel in één en hetzelfde jaar vallen. Werkt u bv. eind 2014 20 dagen bij een klant en nog eens 30 dagen begin 2015, dan is dat voor u geen vaste plaats van tewerkstelling, tenminste niet volgens de 40 dagenregel. U kunt hier dus enigszins rekening mee houden bij uw planning.

Belang voor uw voordeel gratis auto

Soms geen voordeel auto. Het is niet omdat er een auto in uw vennootschap zit, dat u automatisch belast wordt op een voordeel gratis auto. Doet u immers géén privéverplaatsingen met die auto, dan is er geen privé belastbaar voordeel!

Het best een ruling vragen. De Rulingdienst aanvaardt dat er geen privéverplaatsingen zijn en er dus ook geen privévoordeel is, op voorwaarde dat ten eerste u voor uw privéverplaatsingen beschikt over een andere auto (privé of een tweede auto in de vennootschap), ten tweede er geen ‘woon-werkverkeer’ is en ten derde u voor de auto van de vennootschap een rittenadministratie bijhoudt, die dan uiteraard enkel beroepsverplaatsingen mag bevatten (bv. ruling nr. 2013.524, 2013.521 en 2013.511) .

Verband met 40 dagenregel? Vermits woon-werkverkeer het verkeer is tussen uw woonplaats en een vaste plaats van tewerkstelling, is er volgens de criteria van de Rulingdienst wél een voordeel gratis auto zo het adres van een klant voor u een vaste plaats van tewerkstelling is o.b.v. de 40 dagenregeling (ruling nr. 2014.084, 27.05.2014) .

Tip. Sommige rechters zijn het hier niet mee eens en zien zulke verplaatsingen als verplaatsingen van de vennootschap, zodat er geen voordeel auto belast moet worden (rb. Luik, 05.09.2011) !

Belang voor onkostenvergoedingen

Onkostenvergoeding. Bent u op één dag meer dan vijf uur (middaguren incl.) onderweg voor uw vennootschap, dan kan uw vennootschap u een belastingvrije dagvergoeding betalen van € 19,22 (2014). Legt u verplaatsingen voor uw vennootschap af met uw eigen auto, dan kunt u eveneens een belastingvrije vergoeding opnemen van € 0,3468 per kilometer (sinds 01.07.2014).

Verband met 40 dagenregel? Vermits verplaatsingen van de woonplaats naar een vaste plaats van tewerkstelling privéverplaatsingen zijn, kunt u volgens de minister geen dag- of kilometervergoeding opnemen voor verplaatsingen naar een klant waar u 40 dagen of meer per jaar werkt (parl. vr. nr. 1, Wouters, 07.03.2013) .