AUTO & TRANSPORT - VARIA - 20.03.2015

Uw vennootschap koopt een motor?

Motor via uw vennootschap?

Kan dat wel? Ja, net zoals uw vennootschap een auto kan kopen, kan zij ook een motor kopen, dat is op zich geen probleem.

Zijn de kosten aftrekbaar? De kosten zijn in hoofde van uw vennootschap in principe beroepsmatig. Dat maakt dat de kosten voor verzekering, onderhoud, brandstof, ... aftrekbaar zijn voor haar.

Tip. U moet deze kosten niet beperken in functie van de CO₂ -uitstoot zoals dat voor een auto wel het geval is. De kosten van uw motor zijn dus voor uw vennootschap tegen 100% aftrekbaar!

Let op! De kosten om motorrijlessen te volgen en om een motorexamen af te leggen zijn in principe privéuitgaven. Betaalt uw vennootschap deze kosten, dan wordt u privé belast op een voordeel (rb. Brugge, 22.10.2013 en Gent, 13.01.2015) .

Privé belastbaar voordeel? Voor een ‘voordeel motor’ is er geen forfaitaire berekeningswijze zoals voor auto’s. Er moet dus gekeken worden naar het ‘werkelijke gebruik’. Het voordeel zal m.a.w. berekend worden als een percentage van het privégebruik op de totale motorkosten. Legt u bv. jaarlijks 8.000 km af met uw motor, waarvan 5.000 km privé, dan is er dus 62,5% privégebruik. Heeft uw vennootschap voor die 8.000 km € 6.000 aan kosten gemaakt, dan bedraagt uw belastbaar voordeel dus € 3.750 (€ 6.000 x 62,5%).

Is de btw aftrekbaar? De btw op de aankoop, het onderhoud en de herstelling van de motor en het toebehoren ervan is aftrekbaar a rato van het beroepsgebruik. Daarvoor zijn er, zoals u weet, drie methodes mogelijk: een gedetailleerd bijgehouden kilometeradministratie, een semiforfaitaire formule op basis van het woon-werkverkeer en een vast beroepsforfait van 35% (beslissing E.T. 119.650/4, 09.09.2012) .

Wat zegt de minister?

Hoe snel afschrijven? In de praktijk is er daarover kennelijk regelmatig onenigheid. Controleurs zouden immers een afschrijvingstermijn van vijf jaar te kort vinden en een termijn van zeven tot tien jaar in de plaats willen stellen. Er werd dus aan de minister naar zijn standpunt gevraagd (parl. vr. nr. 112, Van Quickenborne, 13.01.2015) .

Normale gebruiksduur. De minister begint met het basisprincipe te herhalen, nl. dat de afschrijving moet samengaan met de waardevermindering tijdens een belastbaar tijdperk (art. 61, lid 1 WIB 92) . Concreet moet u dus rekening houden met de normale, waarschijnlijke gebruiksduur van een motor. Dan verwijst hij echter ook naar een circulaire uit 2005 (Ci.RH. 241/559.092, 23.11.2005) en daarin staat dat er algemeen aangenomen mag worden dat een afschrijvingsperiode van vijf jaar volstaat voor een nieuwe motor die normaal gebruikt wordt.

Tip 1. Uw helm en de beschermende motorkledij, gekocht in een motorspeciaalzaak waarvoor u een factuur heeft waarop duidelijk het merk, het model en een omschrijving van de uitrusting vermeld staan, mag u op drie jaar afschrijven.

Tip 2. Zowel de motor als de motorkledij mogen degressief afgeschreven worden.

Tip 3. Onderhoudsproducten voor uw motorkledij mag u wel in één keer in de kosten steken.

Download de parlementaire vraag nr. 112 en de circulaire Ci.RH. 241/559.092 van http://tipsenadvies-belastingen.be/download– code BT 21.11.07.