Voor boekjaar 2017 kiezen voor gespreide taxatie

Winst gespreid laten belasten

Wanneer kan dat? Stel dat uw vennootschap in 2017 een machine verkocht heeft die nog voor € 10.000 in de boeken staat. Vermits de verkoopprijs € 60.000 is, maakt uw vennootschap op die verkoop € 50.000 winst. Voor zover er op die machine dan al minstens vijf jaar afgeschreven is, kan uw bvba ervoor kiezen om die winst, de zgn. meerwaarde, gespreid in de tijd te laten belasten.

Wat moet u daarvoor doen? Uw vennootschap moet vervolgens de verkoopprijs herbeleggen, lees: investeren in andere afschrijfbare activa. Ze krijgt daarvoor drie jaar de tijd, te rekenen vanaf de eerste dag van het boekjaar waarin de verkoop plaatsvond. In ons voorbeeld zal uw vennootschap dus uiterlijk 31.12.2019 voor € 60.000 moeten investeren in ‘afschrijfbare vaste activa’. De € 50.000 winst wordt dan in functie van de afschrijvingstermijn op die herbeleggingen belast...

Tip.  Herbelegt u de verkoopprijs in een gebouw, dan heeft u vijf jaar de tijd i.p.v. drie jaar.

Voor boekjaar 2017 extra interessant?

Sowieso interessant? Ja toch wel, want de € 50.000 winst wordt belast in verhouding tot de afschrijvingen op de herbelegging. Uw vennootschap moet dus de belasting op die meerwaarde niet in één keer betalen. Bovendien is door de spreiding in de tijd de huidige, zgn. geactualiseerde waarde van de belasting lager.

Zelfs extra interessant? Dat heeft uiteraard te maken met de daling van de belastingtarieven vennootschapsbelasting. De gespreide belasting in de volgende boekjaren zal immers gebeuren tegen een lager tarief dan het tarief voor boekjaar 2017 waarin de winst behaald is!

Concreet. Stel dat uw vennootschap uitgesloten is van het verlaagd tarief. Laat ze de € 50.000 winst meteen belasten, dan betaalt ze daarop € 16.995 (€ 50.000 x 33,99%) belastingen. Wanneer ze de meerwaarde gespreid laat belasten door € 60.000 in 2018 te herbeleggen in een actief dat ze op tien jaar afschrijft, dan is er tien jaar lang € 5.000 belastbaar. Maar voor 2018 en 2019 is dat tegen 29,58% en vanaf 2020 tegen 25%. In totaal betaalt zij daardoor maar € 12.958 aan belastingen ((€ 5.000 x 29,58% x twee jaar) + (€ 5.000 x 25% x acht jaar)) i.p.v. € 16.995!

Ook een addertje onder het gras? Zo u de verkoopprijs van € 60.000 niet volledig of niet op tijd herbelegt, dan wordt die meerwaarde toch in één keer belastbaar. Dat was al zo en dat blijft ook zo na de hervorming, maar als dat het geval zou zijn, heeft u toch nog ‘profijt’ gedaan door het lagere tarief vennootschapsbelasting, toch... ?

Die vlieger gaat niet op.De fiscus is natuurlijk ook niet van gisteren! Zo een gespreid te belasten meerwaarde in één keer belastbaar wordt omdat er niet genoeg of niet tijdig herbelegd is, en zelfs als u vrijwillig afstand doet van de gespreide taxatie, zal u daar sinds 2018 steeds 33,99% op moeten betalen, dus ook nog in 2019 of 2020, te vermeerderen met nalatigheidsinteresten!

Let op 1! Dat tarief van 33,99% geldt dan ook zo uw vennootschap in 2017 het verlaagd tarief vennootschapsbelasting kon genieten!

Let op 2! Sinds 2018 moet u voortaan ook bij een spontane belastbaarstelling alvorens de herbeleggingstermijn verstreken is, nalatigheidsinteresten betalen.