Voordeel ‘gratis meubels’ duurder dan de meubels?

Voordeel ‘gratis woonst’

Factor 2 sinds 2019. Woont u gratis in een woning van uw vennootschap, dan wordt u daarop privé belast in functie van het privé gebruikte deel van het kadastraal inkomen (ki). De formule die u sinds 2019 moet toepassen, is: het geïndexeerd ki x 100/60 x 2, verhoogd met 2/3 als de woonst bemeubeld is.

Voorbeeld. Stel dat u in een woning van uw vennootschap woont met een ki van € 2.000 (ongeïndexeerd) en dat u die woning voor 80% privé gebruikt. Uw VAA gratis woonst voor 2019 bedraagt dan € 9.722,67 (€ 2.000 x 80% x 1,8230 (indexatiecoëfficiënt inkomstenjaar 2019) x 100/60 x 2), terwijl dat voor 2018 slechts € 4.763,33 (€ 2.000 x 80% x 1,7863 (indexatiecoëfficiënt inkomstenjaar 2018) x 100/60 x 1) was.

Gevolg voor voordeel ‘gratis meubels’

Voordeel ‘bemeubelde woonst’. Wanneer uw vennootschap ook de meubels aangekocht heeft, moet u het voordeel gratis woonst nog eens verhogen door het te vermenigvuldigen met 5/3. Op die manier bekomt u dan het voordeel ‘gratis bemeubelde woonst’.

Voorbeeld. Voortgaand op het vorige voorbeeld waarbij uw vennootschap nu bv. ook uw salon en eetkamer bekostigd heeft, wordt u privé belast op een voordeel van maar liefst € 16.204,45 (€ 9.722,67 x 5/3). Dat is dus € 6.481,78 méér dan wanneer u de meubels privé gekocht zou hebben.

Onredelijk duur. Berekend tegen een tarief van 60% (personenbelasting en sociale bijdragen), kost u dat voor de meubels alleen al € 3.889,07 en dat elk jaar opnieuw! Dat kan dus leiden tot de absurde situatie dat de belasting op uw voordeel ‘gratis meubels’ u (na enkele jaren) meer kost dan wat de meubels zelf ooit gekost hebben...

Wat kunt u doen?

Meubels overkopen? Absoluut! U kunt dit doen door de prijs voor die meubels onmiddellijk te betalen, of te laten boeken via uw rekening-courant, als schuld aan uw vennootschap.

Tegen welke prijs? De prijs die u betaalt, moet een ‘normale marktprijs’ zijn, lees: wat uw vennootschap aan een onafhankelijke koper zou vragen voor die tweedehandsmeubels. U mag dus rekening houden met de ouderdom en de staat van de meubels. De boekwaarde waarvoor die meubels nog in de boekhouding van uw vennootschap staan, is voor de marktprijs niet relevant.

Tip.  Aangezien het om tweedehandsmeubels gaat, zal die prijs in principe meevallen en mogelijk al meteen lager zijn dan het bedrag van € 3.889,07 dat u anders voor 2019 al had moeten ophoesten voor de belasting op het voordeel.

Meerwaarde. Het verschil tussen de verkoopprijs en de boekwaarde is voor uw vennootschap belastbaar. Wanneer de meubels al volledig afgeschreven zijn, betaalt uw vennootschap dus wel op de volledige verkoopprijs (in principe 20,4%) belasting. Daar staat tegenover dat u nadien privé niet meer op dat torenhoge VAA belast wordt.

Let op!  Uw boekhouder moet bij een aankoop van uw vennootschap ook rekening houden met de vennootschapsrechtelijke procedure voor de zgn. tegenstrijdigheid van belangen.