BEDRIJFSLEIDER - VOORDEEL ALLE AARD - 27.01.2020

Nutsvoorziening: privé of via BV betalen?

Kost aftrekbaar voor vennootschap. U kunt de verwarming en de elektriciteit van ‘uw privé’ op naam van uw vennootschap laten factureren. Uw vennootschap kan die uitgaven aftrekken als beroepskosten, maar vermits het om een privé-uitgave gaat, wordt u daarvoor wel privé belast op een VAA (art. 18, §3, 4° KB/WIB 92) .

Btw volledig aftrekbaar. Door een tolerantie van de Btw-Administratie (circ. AAFisc nr. 36/2015, E.T. 119.650 van 23.11.2015, randnr. 144-145) is bij een gratis terbeschikkingstelling van verwarming en elektriciteit de btw 100% aftrekbaar voor uw vennootschap, maar er moet dan wel btw afgedragen worden m.b.t. het forfaitair geraamde VAA.

Hoeveel VAA voor 2020? Het VAA nutsvoorzieningen is per 01.01.2020 weer wat toegenomen van € 1.010 naar € 1.030 per jaar voor de elektriciteit en van € 2.030 naar € 2.060 per jaar voor de verwarming.

Let op 1!  Ook als u uw woning bv. voor 60% privé gebruikt, wordt u in 2020 belast op een voordeel van € 3.090 (€ 2.060 + € 1.030) en dus niet op 60% van dat bedrag.

Let op 2!  Het forfaitaire voordeel wordt geacht btw inbegrepen te zijn. De verschuldigde btw is dus gelijk aan het voordeel x 21/121 en moet u uiterlijk opnemen in de periodieke btw-aangifte die u moet indienen op 20 april van het jaar volgend op het verbruik.

Wanneer interessant? De facturatie van uw nutsvoorzieningen aan uw vennootschap is natuurlijk enkel interessant als de werkelijke kosten hoger zijn dan de sociale lasten en belastingen die u moet betalen op het VAA. In de veronderstelling dat dit u 60% kost, dan is de facturatie aan uw vennootschap interessant voor verwarming vanaf € 1.236 (€ 2.060 x 60%) en voor elektriciteit vanaf € 618 (€ 1.030 x 60%).

Wat indien factuur lager is dan belastingen op het VAA? Indien uw werkelijke kosten lager liggen dan het VAA elektriciteit en/of verwarming, laat u dan privé factureren. U kunt dan het beroepsgedeelte door uw vennootschap laten terugbetalen.