Moet u de controleur inzage geven in al uw rekeningen?

Drie soorten rekeningen

Zuivere beroepsrekeningen. Dat zijn alle rekeningen die u enkel gebruikt voor professionele verrichtingen. Het gaat om de rekeningen waarvan het nummer op uw facturen en andere documenten van uw zaak vermeld staat, waarop klanten betalen en waarmee u leveranciers betaalt.

Zuivere privérekeningen. Dat zijn dan alle rekeningen waarmee u nooit beroepsmatige uitgaven doet en waarop nooit beroepsinkomsten gestort worden. Het gaat hier dus om de zichtrekening(en) waarmee u de gezinsuitgaven betaalt en waarop niet-belastbare inkomsten zoals kindergeld, studiebeurzen, schenkingen, enz. gestort worden, en (normaal gezien) om uw spaar- en beleggingsrekeningen.

Tip.  Overschrijvingen van een beroeps- naar een privérekening, bv. van een vast maandelijks bedrag als een soort ‘loon’, maken van de privérekening in principe nog geen beroepsrekening.

Gemengde rekeningen. Daarmee worden dan de rekeningen bedoeld waarop zowel professionele verrichtingen als privéverrichtingen uitgevoerd worden. Meestal is een gemengde rekening het onbedoelde gevolg van vergissingen of specifieke omstandigheden waardoor u uitzonderlijk professionele verrichtingen uitgevoerd heeft met een privérekening.

Welke moet u voorleggen?

Beroepsrekeningen. Van uw beroepsrekeningen mag de fiscus alle uittreksels en andere documenten verifiëren (Comm. IB 315/6) . U kunt dus niet weigeren om bepaalde stukken inzake die rekeningen voor te leggen omdat er privé-informatie op vermeld zou staan.

Privérekeningen. Wat de rekeningen betreft waarvan u zegt dat ze privé zijn, mag de controleur wel inzage vragen, maar u hoeft die niet te geven. De controleur heeft dan niet het recht om met bv. de dreiging van boetes toch inzage te eisen. Vermoedt hij dat een privérekening gebruikt is voor beroepsmatige verrichtingen en weigert u ook na een vraag om inlichtingen inzage, dan kan hij eventueel wel een procedure starten om het bankgeheim te doorbreken, lees: de inlichtingen aan de bank zelf te vragen.

Tip.  Hij kan dat wel enkel als hij ten eerste aanwijzingen van belastingontduiking heeft, u wil taxeren op een indiciair tekort of een verzoek tot bijstand gekregen heeft vanuit het buitenland, ten tweede gemachtigd is door een ambtenaar die ten minste adviseur is (art. 322 WIB 92) en ten derde u met een aangetekende brief op de hoogte brengt van zijn vraag aan de bank en van de redenen voor dat verzoek, dus bv. de aanwijzingen van belastingontduiking (art. 333/1, §1 WIB 92) .

Gemengde rekeningen. Is een rekening gemengd, dan moet u inzage verlenen in alle stukken die op die rekening betrekking hebben, zelfs als die slechts uitzonderlijk voor professionele verrichtingen gebruikt werd. U mag dus de stukken over privéverrichtingen er niet vooraf uithalen. De fiscus kan immers enkel door de hele rekening te bekijken het privé- of professionele karakter van de verrichtingen bepalen.

Tip.  Wilt u niet dat de controleur inzage krijgt in uw privéfinanciën, dan moet u er dus voor zorgen dat u enkel zuivere beroepsrekeningen en zuivere privérekeningen heeft. Bekijk wat u kunt doen om vergissingen en slordigheden met betalingen tegen te gaan, bv. uw privérekeningen bij een andere bank aanhouden dan uw beroepsrekeningen.