Meer omzet in uw BV, dus gratis woning is geen probleem?
Gratis woning deel van uw loonpakket
Privé belast op voordeel gratis woning... Woont u gratis in een woning van uw vennootschap, dan wordt u privé belast op een voordeel alle aard (VAA) gratis woning. Voor inkomstenjaar 2022 is dat gelijk aan: het kadastraal inkomen (ki) × 1,9084 × 100/60 × 2 (art. 18, §3, lid 2 KB/WIB 92) .
... dus woning aftrekbaar voor uw BV? Niet automatisch! U moet immers nog altijd kunnen aantonen dat de aftrekvoorwaarden vervuld zijn. Zo moeten de uitgaven voor de woning “gemaakt zijn om belastbare inkomsten te verwerven of te behouden” (art. 49 WIB 92) .
Bewijzen met de zgn. bezoldigingstheorie. In de praktijk valt men daarvoor gewoonlijk terug op de bezoldigingstheorie. Die houdt in dat u de woning gratis mag gebruiken als vergoeding voor uw prestaties als bedrijfsleider (Cass., 14.10.2016) .
Omzet als maatstaf voor prestaties
Zaakvoerder krijgt plots (veel) hoger loon... In een zaak die onlangs voor de rechter kwam, was een vennootschap eigenaar van de privéwoning van de zaakvoerder. Aanvankelijk aanvaardde de fiscus de aftrek van de kosten voor de woning op basis van de bezoldigingstheorie. Dat veranderde echter toen de zaakvoerder plots een sterke loonsverhoging (in geld) ontving.
... waarop fiscus aftrek van de woning verwerpt. Volgens de fiscus stonden tegenover die bijkomende bezoldiging immers geen extra prestaties van de zaakvoerder, waarop hij de aftrek van de kosten voor de woning niet langer aanvaardde. Door het extra loon in geld maakt die woning niet langer deel uit van het loonpakket zaakvoerder, aldus de fiscus.
Meer loon want ook meer omzet! Dat was het argument dat uw collega inriep. Zijn bezoldiging was weliswaar gestegen, maar dat viel perfect te verantwoorden door de stijging van de omzet van zijn vennootschap. Die stijging was immers het gevolg van een toename van zijn prestaties voor de vennootschap.
Wat zei de rechter? Die geeft uw collega gelijk! Een stijging van de omzet is immers een duidelijke maatstaf voor een toename van zijn prestaties. Hij was immers de enige bedrijfsleider en hij had geen of weinig personeel, de toename van de omzet kon dus alleen aan zijn prestaties te wijten zijn (Antwerpen, 18.01.2022) .
Tip. Het is niet vereist dat ook de winst van uw vennootschap gestegen is. Een daling/stagnering van de winst kan immers ook andere oorzaken hebben, zoals een stijging van de kosten.
Let op! Overdrijf niet. Bij een manifeste wanverhouding tussen uw prestaties en de kosten van de woning kan uw controleur het ‘overdreven’ deel van de kosten verwerpen (art. 53, 10° WIB 92) .
Meer loon, dus meer uren werken? Neen, dat is niet nodig. De omzet van uw vennootschap kan bv. ook gestegen zijn omdat u intussen meer expertise heeft, een kwalitatiever klantenbestand heeft, enz.
Voor meer informatie over een gratis woning van uw vennootschap, ga naar https://www.tipsenadvies.be , Downloadzone, jaargang 14, nr. 14.
Bepaal uw profiel om dit en vele andere adviezen te ontgrendelen.