Moet u als bedrijfsleider een minimumloon uitbetalen?

Is een minimumloon verplicht? Neen, in België bent u als bedrijfsleider niet verplicht om uzelf een minimumloon uit te betalen. In andere landen is dat vaak wel het geval. U kunt er dus theoretisch perfect voor kiezen om uzelf helemaal geen loon uit te betalen als u voldoende spaarcenten heeft. Wel zijn er een aantal fiscale overwegingen waar u rekening mee moet houden.

Minimumloon en het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting

Gewoon en verlaagd tarief. Het gewone tarief in de vennootschapsbelasting bedraagt 25%. Voor kleine vennootschappen geldt onder bepaalde voorwaarden evenwel een verlaagd tarief van 20% dat van toepassing is op de eerste schijf winst van € 100.000.

Minimumloon en het verlaagde tarief. Opdat het verlaagde tarief van 20% van toepassing is, moet wel aan een aantal voorwaarden voldaan worden. Een van die voorwaarden is inderdaad dat minstens één bedrijfsleider-natuurlijk persoon een bepaald minimumloon van in principe € 45.000 ontvangt.

Twee uitzonderingen

Uitzondering 1. Die minimumloonvoorwaarde geldt niet voor de eerste vier boekjaren van een vennootschap. In die periode kunt u dus altijd het verlaagde tarief genieten. Als uw vennootschap de voortzetting van een bestaande eenmanszaak is, moeten die vier boekjaren wel geteld worden vanaf de eerste inschrijving in de KBO (eenmanszaak).

Uitzondering 2. Is het belastbaar resultaat van uw vennootschap lager dan € 45.000, dan is het voldoende om een bezoldiging uit te keren die gelijk is aan dat belastbaar resultaat om het verlaagde tarief te kunnen toepassen.

Tip. Het is niet altijd voordeliger om uzelf het minimumloon uit te betalen en het verlaagde tarief toe te passen in de vennootschapsbelasting. Uw loon wordt immers aan de progressieve tarieven in de personenbelasting onderworpen en bovendien moet u er ook sociale bijdragen op betalen. De totale kost kan zo hoger uitvallen dan het verlies van het verlaagde tarief.

Vraag uw boekhouder om een berekening. Om te vermijden dat u uiteindelijk privé meer zal betalen op uw loon dan dat uw vennootschap aan belastingen bespaart, laat u uw boekhouder het best even de vergelijking maken. Houd daarbij uiteraard ook rekening met wat u nodig heeft om in uw levensonderhoud te voorzien.

Tot slot. Uw loon bestaat niet enkel uit het bedrag dat u maandelijks per overschrijving aan uzelf uitkeert, maar ook uit alle ‘voordelen alle aard’ (VAA). Die omvatten bv. het privégebruik van een bedrijfsauto, werk-gsm en -computer, enz. Houd daar rekening mee voor de berekening van de minimumloonvoorwaarde en uw sociale bijdragen.