Hoe uw fiscaal optimaal loon voor 2023 bepalen?

Vergeet uw belastingvrij loon niet!

Belastingvrij minimum. Op zich is het feit dat u geen loon opneemt uit uw vennootschap, geen enkel probleem. U laat dan echter wel een fiscale optimalisatie liggen. Ook wanneer u wél loon opneemt, betaalt u daar immers privé geen belasting op, zolang dat loon maar onder een bepaalde grens ligt.

Hoeveel? Uw belastingvrij minimum voor inkomstenjaar 2023 bedraagt € 10.160 (art. 131 WIB 92) . Dit bedrag wordt nog verhoogd voor kinderen en andere personen ten laste (art. 132-133 WIB 92) .

Kinderen ten laste. De verhoging van de belastingvrije som voor kinderen ten laste is als volgt:

De belastingvrije som wordt bijkomend verhoogd met € 690 per kind ten laste voor wie u geen belastingvermindering voor kinderoppas geniet en dat de leeftijd van drie jaar niet bereikt heeft op 1 januari van het aanslagjaar.

Voorbeeld. U heeft drie kinderen ten laste. Uw belastingvrij minimum voor 2023 bedraagt dan € 20.820, nl. € 10.160 basisbedrag + € 10.660 verhoging voor drie kinderen ten laste.

Beroepskosten bijtellen. Om tot uw belastingvrij brutoloon te komen, moet u er nog uw beroepskosten bijtellen. Dat zijn in principe uw forfaitaire beroepskosten (3%), sociale bijdragen en (S)VAPZ.

Stel dat u in ons voorbeeld voor € 4.400 aan sociale bijdragen en € 1.700 aan (S)VAPZ betaalt, dan is uw belastingvrij brutoloon € 27.563,92, nl. (€ 20.820 × 100/97) + € 4.400 + € 1.700.

Uw BV en het verlaagde tarief

Verlaagd tarief. Kleine vennootschappen kunnen op hun eerste schijf van € 100.000 aan belastbaar resultaat het verlaagde tarief vennootschapsbelasting van 20% genieten, mits ze voldoen aan bepaalde voorwaarden. Daarbovenop geldt steeds het standaardtarief van 25%. Uw vennootschap moet dan wel aan minstens een van haar bedrijfsleiders een loon toekennen van ten minste € 45.000. Is de belastbare winst van uw vennootschap vóór de aftrek van het loon echter lager dan € 90.000, dan volstaat een loon dat gelijk is aan de belastbare winst na de aftrek van die bezoldiging.

Hoeveel loon voor verlaagd tarief?

Belastbare winst. Bedraagt de belastbare winst van uw vennootschap vóór toekenning van uw loon, verhoogd met uw voordeel alle aard (VAA) minstens € 90.000, dan kent u zich in principe het best minstens € 45.000 loon (incl. VAA) toe. Zo geniet uw vennootschap het verlaagde tarief. Bedraagt de belastbare winst van uw vennootschap vóór toekenning van uw bedrijfsleidersloon, verhoogd met uw VAA minder dan € 90.000, dan kent u zich in principe het best minstens 50% van die belastbare winst als loon (incl. VAA) toe. Tenzij uw belastingvrij loon hoger is, dan kent u zich het best dat laatste toe.

Voorbeeld. U raamt uw belastbare winst vóór toekenning van uw bezoldiging op € 60.000. Uw VAA bedragen € 19.256. De minimumbezoldiging die u zich moet toekennen voor het verlaagde tarief, bedraagt dan € 39.628 = (€ 60.000 + € 19.256) / 2. Daar uw VAA € 19.256 bedraagt, volstaat het dat u zich een jaarlijks loon van € 20.372 uitkeert.