BEDRIJFSLEIDER - AUTO VIA VENNOOTSCHAP - 15.11.2023

Is het sinds 01.07.2023 fiscaal voordeliger om een auto met verbrandingsmotor te renten in plaats van aan te kopen?

Auto’s aangeschaft NA 30.06.2023

Gramformule. Zoals u weet, wordt de fiscale aftrek van auto- en brandstofkosten berekend volgens de onderstaande gramformule:

(coëfficiënt: diesel = 1; benzine/lpg = 0,95; cng 12 pk = 0,90)

Let op!  De aftrek voor een auto met een uitstoot van 200 g of meer kan nooit hoger zijn dan 40%. Voor auto’s onder de 200 g uitstoot is het minimaal 50% en maximaal 100%.

Fiscale aftrek. Voor personenwagens op fossiele brandstof (diesel, lpg, cng of benzine, alsook een (plug-in)hybride) aangeschaft in de periode van 01.07.2023 tot en met 31.12.2025  geldt een overgangsregeling. De aftrekbaarheid van de kosten volgens de gramformule wordt vanaf 2025 geleidelijk afgetopt om in 2028 herleid te worden tot 0%:

Let op 1! Voor auto’s die aangeschaft worden na 31.12.2025 en (deels) op fossiele brandstof rijden, bestaat er geen fiscale aftrek meer!

Let op 2! Voor plug-inhybrides aangeschaft sinds 01.07.2023 zijn de benzine- of dieselkosten voor maximaal 50% aftrekbaar en wordt die aftrek ook afgetopt tot 25% vanaf 2027 en tot 0% vanaf 2028.

Tip.  Onder aanschaffen wordt gelukkig verstaan: bestellen. Het volstaat dus om vóór die datum de bestelbon te ondertekenen. Voor een operationele leasing of renting is de datum van de ondertekening van het contract doorslaggevend.

Renten in plaats van kopen of leasen?

Kopen en leasing. Een gekochte of geleasede auto wordt geboekt als een investering en afgeschreven. De fiscus aanvaardt normaal gezien geen kortere afschrijvingstermijn dan vijf jaar.

Renting. Een gerente auto is geen investering. Rentingfacturen worden direct in kosten geboekt. Omdat de termijn van een rentingcontract meestal korter is dan vijf jaar, en bv. 36 maanden bedraagt, komt een gerente auto normaal gezien dus sneller in kosten dan een gekochte of geleasede. Bij een renting is dat minimaal 16%. Licht uw vennootschap aan het einde van het contract de optie (minimaal 16% van de aanschaffingswaarde), dan wordt de optieprijs geboekt als investering, die normaal gezien over twee of drie jaar afgeschreven wordt.

Concreet. U bestelde na 30.06.2023 een auto met een aanschaffingswaarde van € 54.000, die volgens de gramformule 90% aftrekbaar is en waarvan de levering voorzien is in januari 2024. Wat is dan fiscaal het verschil tussen aankoop (€ 10.800 jaarlijkse afschrijving op vijf jaar) en een renting op 36 maanden (€ 15.120 per jaar) met een optie van 16% (€ 8.640, afschrijfbaar over twee jaar)?

Wat kiest u het best? Via renting bedraagt uw fiscale aftrek in dit voorbeeld € 7.688 (€ 33.588 - € 25.920) meer dan bij een gewone aankoop. U bespaart zo tot € 1.922 meer aan vennootschapsbelasting bij een tarief van 25%.