Roerende voorheffing op Franse dividenden: de strijd is beslist!

Belasting in Frankrijk én België

Twee keer belast. Ontvangt u € 100 dividend van een Frans bedrijf, dan wordt daarop in Frankrijk 12,8% belasting (bronheffing) ingehouden. U ontvangt dus € 87,20. Daarop betaalt u in België nog eens 30% roerende voorheffing (rv), of € 26,16.

Verrekenbaar FBB. Het dubbelbelastingverdrag (DBV) tussen België en Frankrijk voorziet dat u minstens 15% Franse bronheffing in mindering kunt brengen van de rv die u in België moet betalen (zgn. verrekening). Dat is het zgn. forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (FBB). Concreet betaalt u op de € 87,20 netto Frans dividend in België € 26,16 rv (30% van € 87,20), en van dat bedrag kunt u € 13,08 (15% van € 87,20) in mindering brengen.

Betwist door de fiscus. De fiscus weigerde lange tijd de toepassing van dat FBB te aanvaarden, maar gaf uiteindelijk onder druk van de rechtspraak toe (Cass., 16.06.2017 en 15.10.2020) , MAAR... de fiscus stond de verrekening van het FBB enkel toe voor Franse dividenden die u in uw Belgische belastingaangifte vermeld heeft (dat zijn in principe enkel de dividenden waarop geen 30% bevrijdende Belgische rv ingehouden werd). Voor de niet in uw aangifte vermelde dividenden weigerde hij de verrekening van het FBB nog steeds (circ. nr. 2021/C/49, 28.5.2021).

Cassatie fluit de fiscus (alweer) terug!

Ook voor niet-aangegeven dividenden! Het Hof van Cassatie heeft recent geoordeeld dat de fiscus ook voor Franse dividenden die u niet in uw Belgische aangifte vermeld heeft, de verrekening van het FBB moet toestaan (Cass., 23.11.2023) ! Zo lijkt het hof de strijd definitief en volledig in het voordeel van de belastingplichtige te beslechten.

Dien bezwaar in! De Franse dividenden die u de voorbije jaren niet in uw Belgische belastingaangifte vermeld heeft, zijn in principe deze die u geïnd heeft via een Belgische bank, die er 30% bevrijdende rv op ingehouden heeft. De bezwaartermijn bedraagt dan vijf jaar vanaf 1 januari van het jaar waarin de rv ingehouden werd (art. 368 WIB 92). U kunt m.a.w. nu nog (tot en met 31.12.2024) de sinds 1 januari 2020 te veel betaalde rv terugvragen.

Goed om te weten. Voor de Franse dividenden die u wel in uw aangifte vermeld heeft, bv. omdat u ze rechtstreeks in Frankrijk geïnd heeft zonder tussenkomst van een Belgische bank (er werd dan ook geen bevrijdende rv op ingehouden), is de bezwaartermijn zes maanden vanaf de derde dag na de verzending van uw aanslagbiljet (art. 371 WIB 92) .

Tip. Vraag voor uw bezwaar aan uw bankier een overzicht van uw Franse dividenden en de daarop ingehouden bronheffing en rv.

Let op! Vanaf (normaal gezien) 01.01.2025 treedt het nieuwe dubbelbelastingverdrag (DBV) tussen België en Frankrijk in werking, en dit DBV voorziet geen verrekenbaar FBB meer voor dividenden die u vanaf (in principe) 01.01.2025 ontvangt!