Hoe voor boekjaar 2023 toch nog het verlaagde tarief vennootschapsbelasting verkrijgen?
Verlaagd tarief vennootschapsbelasting
Link met uw loon. Opdat de winst van uw vennootschap belast wordt tegen het verlaagde tarief van 20% (tot € 100.000), moet er aan bepaalde voorwaarden voldaan zijn. Een daarvan is dat uw vennootschap aan ten minste één bestuurder een zgn. minimumloon toekent.
Ga naar uw online artikel voor meer informatie over de voorwaarden voor het verlaagde tarief.
Hoeveel loon? Dat hangt in feite samen met de belastbare winst van uw vennootschap vóór de aftrek van het loon. Bedraagt die winst € 90.000 of meer, dan is het minimumloon € 45.000. Is de belastbare winst vóór de aftrek van uw loon echter kleiner dan € 90.000, dan is het voldoende dat u minstens de helft van die winst als loon opneemt.
Te weinig loon. De winst van uw vennootschap vóór de aftrek van uw loon is bv. € 60.000. Om het verlaagde tarief te hebben, had u dus minstens € 30.000 (€ 60.000 / 2) loon moeten opnemen. U komt echter maar aan een bedrag van € 28.000.
Hoe ‘werken’ naar het verlaagde tarief?
Winst nu nog verminderen? Ja, dat kan! Zolang uw boekjaar nog niet afgesloten is (lees: uw jaarrekening nog niet neergelegd is), is er geen probleem. Als u dus de belastbare winst van uw BV naar beneden kunt halen, kan dat ertoe leiden dat uw reeds opgenomen loon toch voldoende is voor het verlaagde vennootschapstarief.
Hoe dan? Een mogelijkheid kan zijn dat u extra kosten maakt door bv. bepaalde investeringen sneller af te schrijven, een uitgave waarvan u twijfelt of het een kost dan wel een investering is, meteen in kosten te boeken, ... De winst zelf kan bv. dalen wanneer uw vennootschap een investering verkocht heeft met winst en in die winst in aanmerking komt om gespreid belast te worden.
Voorbeeld. Indien u in het vorige voorbeeld de winst met € 4.000 kunt verminderen en dus naar € 56.000 kunt brengen, volstaat uw loon van € 28.000 (€ 56.000 / 2) wel voor het verlaagde tarief. Het is dan immers net de helft van die winst.
Let op! In de praktijk zorgt u beter voor een grotere marge dan ‘net de helft van de winst’. Indien nl. door een controle de winst ook maar met € 1 stijgt, verliest u alsnog dat verlaagde tarief.
Werkt dat altijd? Neen, de belastbare winst verminderen om aan de minimumloonvoorwaarde te voldoen, werkt alleen wanneer de verminderde belastbare winst (vóór de aftrek van het loon) lager is dan € 90.000. Stel bv. dat de winst vóór de aftrek van uw loon niet € 60.000 is, maar € 95.000. Aangezien uw loon maar € 28.000 is, heeft uw vennootschap geen recht op het verlaagde tarief. Ook met de extra kosten van € 4.000 gaat u er dan niet komen. De verminderde belastbare winst vóór de aftrek van uw loon is dan € 91.000 (= € 95.000 - € 4.000). Dat is nog steeds groter dan € 90.000, zodat uw minimumloon dan nog altijd € 45.000 moet zijn.
Tantième blijft altijd een mogelijkheid. Inderdaad, een tantième telt immers mee als loon voor het afgesloten boekjaar 2023, hoewel de toekenning ervan pas op de jaarvergadering in het jaar nadien, dus 2024, gebeurt.
Bepaal uw profiel om dit en vele andere adviezen te ontgrendelen.