Hoe ziet de investeringsaftrek eruit vanaf 2025?

Wat wijzigt er (niet)?

Drie ‘sporen’. De huidige regeling met een gewone IA en diverse verhoogde IA wordt vervangen door een systeem met drie ‘sporen’: een basisaftrek, thematische aftrekken en een technologie-aftrek. Waar momenteel de percentages van de verhoogde IA gekoppeld zijn aan de index, zullen vanaf 2025 voor alle IA vaste percentages gelden.

Voorwaarden. De algemene voorwaarden voor de IA worden niet gewijzigd. Het blijft dus vereist dat de investeringen nieuw zijn, over ten minste drie jaar worden afgeschreven, het recht van gebruik ervan niet is afgestaan aan derden die zelf niet in aanmerking komen voor een ten minste even hoge aftrek, geen personenauto’s zijn, enz.

Overdraagbaarheid. Zoals nu het geval is voor de gewone IA, zullen vennootschappen een overschot aan basisaftrek slechts één jaar kunnen overdragen. Een overschot aan thematische IA of technologie-aftrek zal zoals een overschot aan verhoogde IA nu onbeperkt overdraagbaar zijn.

Basisaftrek voor KMO’s

10%. Dat wordt het tarief van de basisaftrek, die in de plaats komt van de huidige gewone eenmalige IA van 8%, en dus enkel mogelijk zal zijn voor zelfstandigen en kleine vennootschappen. De gespreide IA voor zelfstandigen met minder dan 20 werknemers wordt afgeschaft.

20%. Het tarief van de basisaftrek zal 20% bedragen voor digitale investeringen. Bedoeld zijn software en apparatuur inzake digitale systemen voor betaling en facturatiesystemen, boekhouding, CRM, e-commerce en ICT-beveiliging.

Let op!  Activa die gebruikmaken van stoffen die schadelijk zijn voor het milieu en het klimaat, zullen in principe uitgesloten zijn van de basisaftrek.

Thematische aftrekken

30% of 40% De thematische IA zullen genoten kunnen worden door alle ondernemingen, dus ook grote vennootschappen, voor specifieke investeringen en technologieën. Het tarief bedraagt 40% voor zelfstandigen en kleine vennootschappen, en 30% voor grote vennootschappen.

Vier categorieën. De thematische IA zijn bedoeld voor 1) investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie, 2) investeringen in CO₂ -emissievrij vervoer, 3) andere milieuvriendelijke investeringen en 4) ondersteunende digitale investeringen. Een KB zal voor elke thematische IA een lijst met in aanmerking komende investeringen vaststellen, die in principe om de drie jaar zal worden geactualiseerd.

Let op!  U zult voor de thematische IA een attest bij de belastingaangifte moeten voegen dat u zal moeten aanvragen bij het bevoegde gewest of de bevoegde federale minister.

Technologie-aftrek

13,5% of 20,5%. De technologie-aftrek komt in de plaats van de huidige IA voor milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling (O&O) en octrooien. Het percentage van de eenmalige IA zal 13,50% bedragen en de gespreide IA 20,50 %.

Tip.  Vennootschappen zullen de mogelijkheid behouden om voor een belastingkrediet te kiezen in plaats van deze IA.

Let op!  Zoals voor de huidige IA voor zulke investeringen in O&O en octrooien, zult u aan het bevoegde gewest een attest moeten aanvragen.