Wie koopt de nieuwe fiets: uw vennootschap of u privé?

U koopt de fiets met uw vennootschap

Zijn de kosten aftrekbaar? Ja, in principe wel, en zelfs tegen 120% voor zover u de fiets ook gebruikt voor woon-werkverplaatsingen (art. 64ter en 195, §1, lid 1 WIB 92) . De wet maakt geen onderscheid naargelang het type fiets, dus dat mag bv. ook een mountainbike, koersfiets of elektrische fiets zijn. Zgn. speedpedelecs, lees: elektrische fietsen die tot 45 km/u uur halen, zijn echter volgens de verkeerswetgeving geen fiets, maar een bromfiets. Daarvoor geldt de aftrek tegen 120% dus niet.

Let op! Woont u boven of naast uw zaak, dan heeft u uiteraard geen woon-werkverkeer en kan de fiets dus nooit tegen 120% afgeschreven worden.

Belastingvrije vergoeding voor woon-werkverkeer? Uw vennootschap mag u in 2017 een belastingvrije fietsvergoeding betalen van € 0,23 per woon-werkkilometer. Die vergoeding is voor haar volledig aftrekbaar en u wordt er niet op belast (art. 38, §1, 14, a) WIB 92) . Dit geldt echter niet voor woon-werkverplaatsingen met een speedpedelec, aangezien dat zoals gezegd geen fiets is (parl. vr. nr. 807, Van den Bergh, 16.02.2016) .

Privé belastbaar voordeel? In principe moet u privé belast worden op een voordeel alle aard (VAA) voor zowel uw woon-werkverkeer als de zuivere privéverplaatsingen. Indien u de fiets echter regelmatig gebruikt voor woon-werkverkeer, is er geen belastbaar VAA, ook niet voor de zuivere privéverplaatsingen (Ci.RH. 242/612.802, 19.10.2011, randnrs. 3-4 en parl. vr. nr. 568, Wouters, 09.09.2013) . Opnieuw geldt dit niet voor speedpedelecs, noch – tenminste volgens een standpunt van de minister dat voor discussie vatbaar is – voor koersfietsen of mountainbikes. De minister is immers van mening dat de vrijstelling van het VAA enkel geldt voor stadsfietsen en hybride fietsen (parl. vr. nr. 1247, Gilkinet, 18.10.2016) .

Let op! Is er geen vrijstelling, dan is uw belastbaar voordeel gelijk aan de werkelijke waarde van het privégebruik. Praktisch kan het jaarlijkse VAA dan berekend worden door de afschrijving en andere kosten van de fiets (incl. btw) te vermenigvuldigen met het percentage privégebruik.

Wat met de btw? Uw vennootschap kan de btw op de aankoop en de kosten van de fiets slechts recupereren in de mate dat u de fiets gebruikt voor zuivere werkverplaatsingen. Gebruikt u de fiets enkel voor woon-werkverplaatsingen en zuivere privéverplaatsingen, dan is er dus geen btw recupereerbaar.

U koopt de fiets privé

Zijn de kosten aftrekbaar? Ja! In principe kunt u de kosten van een fiets die u voor woon-werkverkeer gebruikt, inbrengen als beroepskosten. U heeft dan, behalve voor speedpedelecs, de keuze tussen de werkelijke kosten van de fiets of forfaitair € 0,23 per kilometer, dus hetzelfde bedrag als de belastingvrije fietsvergoeding voor woon-werkverkeer. In de praktijk komt dit evenwel niet vaak voor, omdat uw totale werkelijke beroepskosten dan al hoger moeten zijn dan uw kostenforfait, wat meestal niet het geval is.

Belastingvrije vergoeding voor woon-werkverkeer? Ja. Uiteraard mag uw vennootschap u ook de vergoeding van € 0,23 per kilometer betalen voor woon-werkverplaatsingen met uw eigen fiets.

Belastingvrije vergoeding voor professionele verplaatsingen? Legt u met uw eigen fiets zuiver professionele verplaatsingen af, bv. naar klanten of leveranciers, dan kan uw vennootschap u daarvoor een voor haar volledig aftrekbare en voor u belastingvrije vergoeding betalen. Het is immers een terugbetaling van kosten eigen aan uw vennootschap. Anders dan voor werkverplaatsingen met een auto of motor, is er geen forfaitair bedrag per kilometer voorzien, u moet dus het terugbetaalbaar bedrag bepalen.

Vergelijking

Gegevens. We vergelijken voor vier types fiets een aankoop door uw vennootschap met een aankoop privé. De vier types, een stadsfiets, koersfiets, gewone elektrische fiets en een speedpedelec kosten respectievelijk (excl. btw) € 300, € 1.000, € 2.000 en € 3.000. We maken de berekening voor de volledige afschrijvingstermijn van drie jaar. In die tijd legt u met de fiets 9.000 kilometer af, waarvan 4.500 zuiver privé, 3.600 woon-werk en 900 zuiver professioneel. De werkelijke kostprijs per kilometer van de fiets, waarop we de vergoeding voor zuiver professionele verplaatsingen met een eigen fiets baseren, bedraagt respectievelijk € 0,04, € 0,13, € 0,27 en € 0,40. Voor de eenvoud laten we bijkomende kosten (accessoires, onderhoud, herstellingen, elektriciteit, …) buiten beschouwing. We rekenen met 33,99% vennootschapsbelasting en 60% personenbelasting en sociale bijdragen.

Conclusie. In dit voorbeeld, met een privégebruik van 90%, koopt u de stadsfiets of gewone elektrische fiets beter met uw vennootschap. De koersfiets of de speedpedelec koopt u daarentegen beter privé. De belangrijkste reden hiervoor is dat de fiscus voor die twee laatste fietsen het privévoordeel (VAA) niet vrijstelt.