Wanneer móét u nog tegen 31.12.2018 investeren?

Welke termijnen verstrijken 31.12.18?

Gespreide taxatie. Aan het einde van boekjaar 2018 (31.12.2018) verstrijkt de herbeleggingstermijn van drie jaar voor de vrijwillig gerealiseerde meerwaarden van boekjaar 2016 en die van vijf jaar voor dergelijke meerwaarden van boekjaar 2014. De termijn van vijf jaar geldt wel enkel voor herbeleggingen in een gebouw, boot of vliegtuig.

Investeringsreserve. Voor de herbeleggingen die u moet doen om een investeringsreserve (tijdelijk) vrij te stellen van belasting, bestaat er enkel een termijn van drie jaar. Deze termijn begint op de eerste dag van het boekjaar waarin de investeringsreserve aangelegd is. In boekjaar 2018 komt er dus een einde aan de termijn voor een investeringsreserve die u voor boekjaar 2016 aangelegd heeft.

Niet tijdig herbelegd? Wanneer er uiterlijk op 31.12.2018 niet voldoende herbelegd is, wordt het belastbaar inkomen van uw vennootschap voor boekjaar 2018 verhoogd. Het nog niet belaste stuk van de gespreid te belasten meerwaarden of de investeringsreserve wordt dan nl. in één keer belast als winst van dit boekjaar.

Waarop moet u letten?

Uw verantwoordelijkheid. U moet zélf de herbeleggingstermijnen en herbeleggingen opvolgen. Dat is niet de verantwoordelijkheid van uw boekhouder (Gent, 05.09.2017) .

Grondaandeel. Enkel afschrijfbare investeringen komen in aanmerking als herbelegging. Zo uw bvba in een gebouw investeert, telt het grondaandeel dus niet mee als herbelegging.

Let op!  Heeft de meerwaarde betrekking op een gebouw, dan moet u wel de verkoopprijs van het gebouw én de grond herbeleggen, niet enkel van het gebouw (Gent, 08.01.2013) .

Achteraf kiezen kan niet. U moet een investering als herbelegging kiezen in het jaar dat ze gedaan wordt. Een investering van 2016 of 2017 had u in de aangifte voor die boekjaren moeten aanduiden als herbelegging. Dat kunt u niet meer doen voor boekjaar 2018 (Antwerpen, 18.03.2017) .

Welke tips mag u niet missen?

Nu pas termijn van vijf jaar kiezen? Ja, u kunt in het derde jaar van de herbeleggingstermijn voor de gespreide taxatie nog kiezen om de termijn met twee jaar te verlengen. U hoeft deze keuze nog niet gemaakt te hebben in het jaar dat de meerwaarde gerealiseerd werd. Uiteraard moet u dan wel de volgende jaren investeren in een gebouw (of een boot of vliegtuig).

Wat is een gebouw? Behalve een gebouw in de strikte zin van het woord, zijn dat ook ingrijpende verbouwingswerken die blijvend van aard zijn en duurzaam geïncorporeerd worden in het gebouw of minstens bestemd blijven tot de exploitatie van het gebouw (ruling nr. 2013.177, 11.06.2013 en nr. 2015.520, 10.11.2015) . Verder zijn ook zonnepanelen die op een gebouw verankerd zijn een gebouw (ruling nr. 900.456, 26.01.2010 en nr. 2010.244, 06.07.2010) .

Voorschot betalen. Kan een actief dit jaar niet meer geleverd worden, spreek dan met de leverancier af om een voorschot te betalen. Een als zodanig geboekte vooruitbetaling op een actief is immers een afschrijfbare investering (Comm. IB 92, nr. 61/85) en dus in principe ook een herbelegging.