Kost nog aftrekbaar voor 2020 als de factuur van 2021 is?

Timing voor opmaken factuur?

Leverancier moet tijdig factureren? Dat klopt! Daar geldt immers een strikte termijn voor. Uw leverancier of dienstverrichter moet zijn factuur nl. opstellen uiterlijk de vijftiende dag van de maand volgend op de maand waarin de btw opeisbaar wordt. In principe wordt de btw opeisbaar op het moment waarop het goed geleverd wordt of een dienstverrichting voltooid is.

Bestelling geleverd in december 2020? Dan was uw leverancier dus niet verplicht om ook nog in december 2020 de verkoopfactuur op te stellen. Hij had daar immers tijd voor tot 15 januari 2021.

Uitgave aftrekbaar in 2020?

Is daar een factuur voor nodig? Neen! Wat fiscaal gezien eigenlijk doorslaggevend is, is dat die kost dan ‘gedaan’ of ‘gedragen’ werd in 2020. Concreet komt dat erop neer dat u dan uw aankoop in 2020 betaald moet hebben of dat u aantoont dat er in 2020 reeds sprake was van een zgn. zekere en vaststaande schuldvordering.

Betaald in 2020 is dus voldoende? Jawel! Kosten die u nog in 2020 betaald heeft, zijn dan ook nog voor het voorbije (boek)jaar 2020 aftrekbaar. Het maakt daarbij niet uit of u dan al in 2020 de betreffende factuur ontvangen heeft.

Tip.  Zelfs als de goederen nog niet geleverd waren of de diensten nog niet verricht waren in 2020, mag u die betaalde kost toch al in aftrek nemen voor 2020.

Geen factuur, niets betaald, wel geleverd? Dan volstaat die levering in 2020 op zich ook opdat u/uw boekhouder de kost daarvan reeds in 2020 in aftrek neemt. Er is dan immers sprake van een zgn. zekere en vaststaande schuldvordering. Dat uw leverancier dan pas in 2021 zijn factuur bezorgt, doet daaraan in principe geen afbreuk. U hoeft in 2020 zelfs nog niets betaald te hebben. Uiteraard moet u dan die levering in 2020 wel kunnen aantonen, maar dat kunt u dan in principe aan de hand van de leveringsbon.

Mag u ook wachten tot 2021?

Jaar van aftrek kiezen? Neen! Het feit dat een kost aftrekbaar is wanneer ze ‘gedaan’ is of ‘gedragen’ is, betekent niet dat u kunt kiezen op welk ogenblik u de kosten aftrekt. Anders zou het wel heel plezant kunnen worden natuurlijk...

In 2020 geleverd? Dan bent u in principe zelfs verplicht om uw kosten in 2020 fiscaal in mindering te brengen, ook al heeft u de factuur pas begin 2021 ontvangen en/of betaalt u ze pas in 2021.

Let op!  Past u de aftrek niet toe in 2020, maar wacht u daarmee tot in 2021, dan kan de fiscus de aftrek in 2021 weigeren.

Wat met de btw-aftrek dan? Voor de btw-recuperatie moet u wachten op de factuur. U kunt in principe immers geen btw aftrekken zonder dat u over een factuur beschikt. Vermits u die pas in 2021 ontvangen heeft, kunt u de btw daarop pas recupereren in uw btw-aangifte voor het eerste kwartaal van 2021 die dan uiterlijk op 20 april 2021 ingediend moet zijn. Als u maandaangever zou zijn, had u die factuur al moeten verwerken in de btw-aangifte over de maand januari 2021, in te dienen uiterlijk 20 februari 2021.

Tip.  Bezorg dus zeker aan uw boekhouder alle nodige informatie zodat hij die uitgaven van 2020 waarvoor u pas in 2021 een factuur kreeg, nog kan aftrekken van uw resultaat voor 2020.