Ontsnapt u nog aan de taks op effectenrekeningen 2.0?

Taks op effectenrekeningen (TER 2.0)

De jaarlijkse taks van 0,15% wordt geheven op effectenrekeningen met een gemiddelde belastbare waarde (GBW) van meer dan € 1.000.000 over een bepaalde referentieperiode. De GBW wordt berekend door de som van de waarden van de belastbare financiële instrumenten op de referentietijdstippen te delen door het aantal van die tijdstippen. Er gelden vier referentietijdstippen: 31 december, 31 maart, 30 juni en 30 september. In geval van de opening of afsluiting van een effectenrekening gedurende de referentieperiode, worden (slechts) de referentietijdstippen waarop de rekening bestond, in aanmerking genomen voor de berekening van de belastbare grondslag.

Wie en wat? Dit is geen belasting per titularis, maar per effectenrekening. Een effectenrekening waarop meer dan € 1.000.000 staat, zal automatisch aan de TER 2.0 onderworpen zijn, ongeacht het aantal titularissen. Ook de aard of identiteit van de titularis van de rekening of de aard van de juridische rechten (naakte eigendom, vruchtgebruik) is irrelevant. De taks geldt zowel voor effectenrekeningen op naam van natuurlijke personen als van rechtspersonen en feitelijke verenigingen. Alles op uw effectenrekening komt daarbij in aanmerking: dus zowel aandelen, fondsen, obligaties, cash, als andere financiële instrumenten. Uw bank moet deze taks inhouden en doorstorten aan de fiscus.

Hoe TER 2.0 berekenen?

Geen berekening per titularis. Stel, een effectenrekening met € 1.000.050 wordt aangehouden door vijf titularissen. Ook al hebben deze titularissen elk maar recht op € 200.010, toch zal de TER 2.0 ingehouden moeten worden. Omgekeerd, indien een belastingplichtige over meerdere effectenrekeningen beschikt waarop telkens € 1.000.000 of minder aan belastbare instrumenten staat, zal hij niet aan de TER 2.0 onderworpen zijn.

De 10%-regel. Voor effectenrekeningen met een GBW tussen € 1.000.000 en € 1.015.228 wordt de taks beperkt tot 10% van het verschil tussen de GBW en € 1.000.000. Zo zal voor een effectenrekening met een GBW van € 1.010.000, de taks € 1.000 (= € 10.000 x 10%) bedragen in plaats van € 1.515 (= € 1.010.000 x 0,15%).

Ook op Tak 23?

Met het geld dat u in een Tak 23-levensverzekering investeert, koopt een verzekeringsmaatschappij deelbewijzen van beleggingsfondsen. Die deelbewijzen staan op een effectenrekening. Maar... de verzekeringsmaatschappij houdt niet voor elke verzekerde een aparte effectenrekening aan. Als de som van de beleggingen van de verschillende verzekerden samen boven € 1.000.000 uitkomt, moet de verzekeringsmaatschappij op het volledige bedrag de taks van 0,15% betalen. De algemene voorwaarden van sommige verzekeraars laten toe die belasting door te rekenen. Voor andere verzekeraars is het dan weer niet mogelijk om de rekening door te schuiven naar de klant.

Sancties als u niets aangeeft of betaalt?

Bij niet- of laattijdige aangifte of betaling van de taks voorziet de wet in administratieve boetes van 10% tot 200%, waartoe elke titularis zgn. hoofdelijk gehouden is. Bovendien zijn er ook nog moratoire interesten verschuldigd.