VENNOOTSCHAP - REKENING-COURANT - 18.03.2021

Voordeel gratis lening 2020 verkleinen?

Voordeel gratis lening. Dat kent u. Haalt u geld uit uw vennootschap door het gewoon op te nemen via uw rekening-courant (rc), dan is dat in feite een lening die u bij haar aangaat. Omdat u daar in de praktijk doorgaans geen interesten op betaalt, wordt u privé belast op een voordeel gratis lening, te berekenen tegen 10,20% voor inkomstenjaar 2020 (KB 24.02.2021, BS 01.03.2021) t.o.v. 8,78% voor 2019!

Berekening per maand of per jaar? Strikt genomen moet het voordeel berekend worden op de gemiddelde debetstand per maand (art. 18 KB/WIB 92, §3, 1, e, 3°) . Zijn er echter weinig schommelingen geweest in de loop van het jaar, dan aanvaardt de fiscus in de praktijk dat het voordeel gewoon berekend wordt op de gemiddelde debetstand per jaar.

Voorbeeld. Stond uw rc op 1 januari 2020 op min € 10.000 en op 31 december 2020 op min € 35.000, dan stond u in 2020 gemiddeld € 22.500 ‘in het rood’. Berekend op jaarbasis geeft dit dan een privé belastbaar voordeel van € 22.500 x 10,20%, ofwel € 2.295. Daar ‘mag’ u privé dus in principe belastingen en sociale bijdragen op betalen...

Berekenen per maand is dikwijls voordeliger! Het vraagt in principe iets méér werk natuurlijk, maar het kan inderdaad wel een serieuze slok op de borrel schelen, zeker als uw rc-schuld vooral aan het einde van het jaar aangegroeid is. Heeft u bv. héél het jaar op min € 10.000 gestaan en heeft u pas op 1 november bijkomend € 25.000 opgenomen, dan zal een berekening van het voordeel op maandbasis veel voordeliger uitkomen. De bijkomende opname van die € 25.000 zal op maandbasis immers alleen de laatste twee maanden doorwegen.

Concreet. Uw voordeel gratis lening van 1 januari tot 31 oktober bedraagt dan € 10.000 x 10,20% x 10/12 = € 850. Die voor de maand november is (€ 10.000 + € 35.000) / 2 x 10,20% x 1/12 = € 191,25 en die voor december is € 35.000 x 10,20% x 1/12 = € 297,50. In totaal is het voordeel voor 2020 volgens de ‘maandberekening’ dus slechts € 1.338,75 of € 956,25 minder. Berekend tegen 60% (incl. sociale bijdragen) is dit een besparing van € 573,75 aan belastingen!