Is huur vooruitbetalen fiscaal nog interessant of niet?

Vooruitbetaalde huur even opgefrist

U verhuurt privé aan uw vennootschap. Dat is logisch natuurlijk... Als er niets verhuurd wordt, kunt u immers ook geen huur laten vooruitbetalen. Het verhuurde onroerend goed hoeft geen volledig gebouw zijn. Het kan dus evenzeer gaan om de verhuring van een bureau in uw woning.

Wanneer mag een vooruitbetaling? Dat mag in principe altijd. U bent hierin dus normaal gezien contractueel vrij. Als u er echter voor kiest om uw vennootschap de huur van bv. een bureau voor vijf jaar vooruit te laten betalen, maakt u daarvoor het best een bijlage op bij het huurcontract die u laat registreren.

Concreet. Bent u privé-eigenaar van een bureau dat u voor € 1.000 per maand verhuurt aan uw vennootschap, dan kunt u in 2021 die huur voor bv. de volgende vijf jaar, ofwel een bedrag van € 60.000 (€ 1.000 x 12 x 5), in één keer laten vooruitbetalen aan u privé.

Hoezo, fiscaal niet interessant meer?

Niet meer in één keer aftrekbaar voor uw BV. Dat klopt. In die zin is de huur laten vooruitbetalen fiscaal gezien inderdaad minder interessant geworden. Sinds 01.01.2018 mogen immers kosten die betaald zijn in een bepaald jaar, maar deels ook betrekking hebben op volgende boekjaren, ook pas in die volgende jaren afgetrokken worden (wet van 25.12.2017, BS 29.12.2017) .

Concreet. In ons voorbeeld mag uw vennootschap in 2021 maar 1/5 van de vooruitbetaalde kosten van € 60.000, of € 12.000, in resultaat nemen. Voor de jaren 2022 tot en met 2025 kan er ook telkens € 12.000 in kosten genomen worden.

Is er voor u privé ook iets veranderd?

Dan ook in één keer belastbaar? Het algemene principe is inderdaad dat u uw huurinkomsten privé moet aangeven in het jaar waarin u ze ontvangt. U wordt privé op die huur belast tegen het ‘normale’ tarief (dus tot 50%), maar u krijgt wel een forfaitaire kostenaftrek én u betaalt er geen sociale bijdragen op. Ervan uitgaand dat u in één keer belast wordt, is dat m.a.w. op een bedrag van € 36.000, nl. € 60.000 verminderd met 40% of € 24.000. Wordt u belast tegen 50%, dan kost u dat € 18.000 aan belastingen, zodat uw totale belastingdruk in feite 30% is (€ 18.000 / € 60.000).

Gespreide belasting privé blijft mogelijk! De fiscus aanvaardde dit vroeger al en dat blijft ook zo na die wetswijziging (Comm. IB 13/5, 6) . De wet heeft dus alleen gevolgen voor uw vennootschap, maar niet voor u privé.

De cash in één keer, de belasting gespreid! Dit blijft voor u privé dus gelden. U kunt u dus nog steeds vijf jaar lang laten belasten op een nettobedrag van € 7.200 (€ 12.000 - 40% kostenaftrek), terwijl u toch meteen € 60.000 privé ontvangt.

Tip 1.  Vergeet niet om bij uw privéaangifte een document toe te voegen waarin u onherroepelijk voor de gespreide belasting kiest.

Tip 2.  Om de betaling in één keer te verantwoorden, kunt u uw vennootschap een korting geven. Ook een ‘derde’ zou in zo’n geval immers te overtuigen zijn om de huur vooruit te betalen.