VENNOOTSCHAP - LOON - 23.10.2023

Voor het jaareinde uw loon verhogen om het verlaagde vennootschapstarief voor 2023 te genieten?

Loon en verlaagd tarief?

Verlaagd vennootschapstarief. In principe is het tarief van de vennootschapsbelasting 25%, maar onder bepaalde voorwaarden geldt er voor kleine vennootschappen een verlaagd tarief (art. 215, 3° WIB 92) . Dat bedraagt ‘slechts’ 20% op de eerste € 100.000 aan belastbare basis.

€ 45.000 loon als een voorwaarde. Inderdaad! Een van de voorwaarden opdat uw BV tegen 20% belast kan worden, is dat dat u er een loon uit opneemt van minstens € 45.000.

Let op!  Die € 45.000 moet opgenomen worden door één bestuurder-natuurlijk persoon. Bent u met twee bestuurders, dan volstaat het dus m.a.w. niet om elk € 22.500 op te nemen.

Tip.  Die € 45.000 loon als voorwaarde is niet relevant voor startende vennootschappen (eerste vier boekjaren).

Ga naar uw online artikel voor meer informatie over de voorwaarden voor het verlaagde vennootschapstarief.

Voordelen alle aard tellen ook mee! Het gaat m.a.w. niet alleen om uw loon in geld, maar ook om uw voordelen alle aard (bv. een gratis auto, woonst, enz.) waarop u privé belast wordt. Die voordelen alle aard mogen dus meegeteld worden om na te gaan of u aan de vereiste € 45.000 komt.

Nu dan te corrigeren voor 2023? Ja, strikt genomen wel. Heeft u bv. uw loon in het begin van het jaar laten zakken van € 4.000 naar € 2.500 per maand, dan komt u er niet voor dit jaar, tenzij u behoorlijk wat belastbare voordelen alle aard zou hebben. Toch is er nog een kans...

Vergeet de uitzondering niet!

Winst lager dan € 45.000? Die uitzondering bedoelden we inderdaad hier. Is de belastbare winst van uw vennootschap lager dan € 45.000, dan volstaat het nl. dat uw loon even hoog is als die belastbare winst (na aftrek van uw loon).

Voorbeeld. Uw BV zal voor 2023 een belastbare winst behalen van € 70.000. Heeft u tot hiertoe nog altijd geen loon opgenomen, dan volstaat het dus om in totaal € 35.000 loon op te nemen (in plaats van € 45.000). Uw loon is dan immers gelijk aan de belastbare winst van uw BV, nl. € 35.000 (€ 70.000 min uw loon van € 35.000).

Let op!  Overleg dat goed met uw boekhouder en speel het vooral ook niet te scherp op de snede, anders heeft u later bij een belastingcontrole meteen een probleem als er € 100 uit de kosten gegooid wordt. Uw BV heeft in het voorkomende geval dan immers ineens een belastbare winst van € 35.100, en dan is uw loon van € 35.000 te laag...

Een tantième als redding?

Een tantième telt ook mee! Dat is pas handig natuurlijk. Een tantième toegekend op de jaarvergadering van 2024 over boekjaar 2023 telt inderdaad ook mee om na te gaan of u voor boekjaar 2023 wel voldoende loon opgenomen heeft.

Tip 1. U hoeft dus nu vóór het einde van 2023 nog niets te ‘corrigeren’ om dat verlaagde tarief te redden. U heeft nog tijd tot medio 2024 en tegen dan beschikt u uiteraard over de exacte cijfers van boekjaar 2023 om te weten wat u moet doen.

Tip 2. U privé wordt pas belast op een tantième in het jaar van de ontvangst, in 2024 dus, ook al is het voor uw BV al aftrekbaar voor boekjaar 2023.