Fiscale gevolgen van een total loss of van een diefstal

Uitzonderlijke kosten

De ‘gewone’ regels. Zoals u weet, kunt u het beroepsmatige deel van uw auto niet in één keer aftrekken als beroepskosten, maar moet u de aankoop­prijs afschrijven over (in principe) vijf jaar. Volgens de fiscus mag dit immers geacht worde­n overeen te komen met een normale ‘gebruiksduur’.

Een uitzondering. Als uw auto echter gestolen wordt of als hij ‘total loss’ is na een ongeval, terwijl de afschrijvingstermijn nog niet voorbij is, dan kunt u die auto uiteraard ook niet meer ‘ge­bruiken’ en zou het dus niet logisch zijn om dan nog verder te moeten afschrijven. Gelukkig toont de fiscus daarvoor begrip en kan in dat geval de resterende boekwaarde toch in één keer afgetrokken worden als beroepskosten.

Voorbeeld. U kocht in boekjaar 2009 een auto van € 50.000 die op vijf jaar afgeschreven wordt. In 2010 werd de auto echter gestolen en hij werd spijtig genoeg nooit teruggevonden. Op dat moment was de auto reeds één keer afgeschreven (in 2009) zodat de boekwaarde nog € 40.000 bedroeg. Dat bedrag kan dan in boekjaar 2010 volledig in ­kosten genomen worden.

Let op 1! Net zoals alle autokosten is het beroepsmatige deel van die ‘minderwaarde’ slechts voor 75% aftrekbaar (als u geen vennootschap heeft) of voor 50% tot 90% in functie van de CO₂-uitstoot van de auto (als u wel een vennootschap heeft).

Let op 2! De controleur zal hierover wel een woordj­e uitleg willen. Zorg ervoor dat u het verlies zeker kunt aantonen aan de hand van bv. een pv of een attest van de verzekerings­maatschappij.

Let op 3! Als de verzekeringsmaatschappij tussen­komt in de schade, dan moet u die vergoeding ook aangeven. Hiervan wordt een fiche opgemaakt, zodat ook de fiscus op de hoogte is. Naar analogie met de kosten is die vergoeding gelukkig ook slechts beperkt belastbaar (75% of 50% tot 90%).

Aftrekbaar tegen € 0,15/km?

Woon-werkverkeer. Zoals u weet, geldt er een specifieke regeling voor uw woon-werk­verplaatsingen als u geen vennootschap heeft en als uw praktijk zich niet aan uw woning bevindt. Die woon-werkkilometers zijn immers slechts aftrekbaar tegen € 0,15/km, wat gewoonlijk heel wat minder is dan de werkelijke kosten.

Voorbeeld. U doet met uw auto 30.000 km per jaar waarvan 15.000 km woon-werkverkeer en 10.000 km andere beroepsmatige verplaatsingen. U kunt dan 1/3 van uw werkelijke autokosten fiscaal inbrengen en nog € 2.250 voor uw woon-werkverkeer (€ 15.000 x 0,15).

Probleem? Het forfait van € 0,15/km wordt geacht alle autokosten te dekken (met uit­zondering van de financieringskosten). Als ook de minder­waarde daarin inbegrepen zou zijn, zou in ons voorbeeld het verlies van € 40.000 slechts voor € 13.333 fiscaal ingebracht kunnen worden (€ 40.000 x 1/3)…

Supplementair aftrekbaar! Gelukkig kan die minderwaarde afgetrokken worden bovenop het forfait van € 0,15/km, wat onlangs nog bevestigd werd door de rechter (Bergen, 08.12.2010). Dit betekent dus dat de minderwaarde toch nog voor € 33.333 fiscaal ingebracht kan worden (€ 40.000 x 25.000 / 30.000).