VOORDEEL VAN ALLE AARD - 23.05.2005

Een auto voor € 12 ?

BTW op het voordeel

Even opfrissen. Doet u privé kilometers met een auto van uw vennootschap, dan moet uw vennootschap voor dit privégebruik BTW betalen (als ze BTW-plichtig is uiteraard).

Hoeveel BTW ? Vaak wordt er geen vergoeding be­taald aan uw vennootschap voor dat privége­bruik en wordt u privé belast op een voordeel van alle aard. De BTW die uw vennootschap moet be­ta­len is dan gelijk aan 7,8766 % van dat voordeel.

Het is echter niet ongebruikelijk dat er wél een vergoeding betaald wordt die minstens gelijk is aan dat voordeel van alle aard (waardoor er privé dus geen belastbaar voordeel meer is). In dat geval moet uw vennootschap de BTW (21 %) die in die ver­goeding zit gewoon doorstorten.

Combinatie. Deze twee regelingen konden vroeger ook samen van toepassing zijn als er een vergoeding betaald wordt die kleiner is dan het voordeel van alle aard (zodat het verschil tussen beide privé nog belast wordt). De BTW op de vergoeding moest dan immers worden doorgestort én op het belastbaar voordeel moest ook nog eens 7,8766 % BTW betaald worden.

Nieuw. Door een uitspraak van het Europese Hof van justitie (20 januari 2005) is er voortaan in die laatste situatie enkel nog BTW op de betaalde vergoeding verschuldigd en dus niet meer op het belastbaar voordeel van alle aard (de 7,8766 % BTW valt in dit geval dus weg).

Wanneer is dit interessant ?

Voorbeeld. Stel dat het voordeel auto € 2 000 bedraagt en dat u een vergoeding van € 600 be­taalt voor het privégebruik zodat u dus nog op € 1 400 privé belast wordt.

Voortaan moet uw vennootschap dus enkel nog € 104,13 BTW die in de vergoeding van € 600 zit doorstorten (600 x 21/121), terwijl ze vroeger ook nog eens uit eigen zak € 110,27 BTW op het voordeel moest ophoesten (1 400 x 7,8766 %).

Dus voortaan altijd een vergoeding ? Voor uw vennootschap is dit inderdaad interessanter. Door een (beperkte) vergoeding te vragen moet ze voortaan immers enkel de BTW die ze zelf krijgt ge­woon doorstorten, terwijl ze vroeger ook nog eens uit eigen zak de BTW op het belastbaar voordeel moest betalen. Hoe zit het echter privé?

Situatie privé. Stel dat u geen vergoeding betaalt en privé belast wordt op een voordeel auto van € 2 000. Als de fiscale en sociale lasten 60 % bedragen, dan “kost” het privégebruik van de auto in totaal € 1 200. Betaalt u wél een vergoeding van € 600, dan wordt u privé nog belast op € 1 400 en moet u nog € 840 (1 400 x 60 %) aan fiscale en sociale lasten betalen, zodat het u nu in totaal € 1 440 kost (600 + 840). Privé is dit dus nadeliger, tenzij …

€ 1 per maand ? Betaalt u slechts een zeer be­perk­te vergoeding van bv. € 12 aan uw vennootschap, dan kost u dat privé amper meer (12 + (2 000 - 12) x 60 % = 1 204,80, i.p.v. 1 200), terwijl de BTW-besparing bij uw vennootschap wel de moeite is (12 x 21/121 = 2,08 i.p.v. 2 000 x 7,8766 % = 157,53). Is dat dan een “oplossing” ?

De minister. Recentelijk verklaarde de minister echter (CRABV 51 COM 581, 27.04.2005, Massin, vraag 13, p. 14) dat de BTW toch berekend moet wor­den op het voordeel van alle aard als de vergoe­ding “als symbolisch moet worden beschouwd”. Waar de grens ligt is niet duidelijk, maar€ 12 is wel­­licht veel te weinig.