BEDRIJFSLEIDER - SOCIALE BIJDRAGEN - 30.04.2010

Teruggave van sociale bijdragen voortaan belast?

Sociale bijdragen terugkrijgen

Sociale bijdragen.Dat kent u... Als zelfstandige moet u sociale bijdragen betalen aan uw so­ciale kas. Die bijdragen zijn fiscaal aftrekbaar en worden in principe berekend op uw belastbaar in­komen van drie jaar terug...

Terugkrijgen, dus foutje van sociale kas? Neen, toch niet! Als beginnende zelfstandige betaalt u tijdens de eerste drie jaar immers zgn. voorlopige bijdragen. Dit zijn dan ofwel de minimum­bijdragen, ofwel bijdragen berekend op een inkomen dat u zelf mag inschatten.

Vrijwillig te veel betalen dan? Zo is het! Het klinkt inderdaad niet echt logisch, maar daardoor kunt u wel fiscaal optimaliseren... Te veel betaalde bijdragen krijgt u immers terug en worden in mindering gebracht van de in dat jaar betaalde bijdragen. Is de terugbetaling echter groter dan de betaalde sociale bijdragen, dan is dat overschot niet belastbaar (circ. nr. Ci.RH. 241/430.225, d.d. 27.05.1992). Anderzijds heeft u die terug­gekregen sociale bijdragen wel afgetrokken in het jaar waarin u ze betaald heeft...

Let op! Die niet-belastbaarheid van het overschot geldt enkel voor zaakvoerders of vrije beroepers, niet voor de winsten van eenmanszaken.

Stel, u bent gestart op 1 april 1998. U koos er initieel voor om de minimumbijdrage te betalen of € 1.892,59 (drie kwartalen). In december kiest u er echter voor om toch de maximumbijdragen te betalen of in casu € 10.664,24. Het verschil van € 8.771,65 betaalt u nog bij in 2008. Uw attest voor 2008 vermeldt dus € 10.664,24.

Wat dan begin 2009? U herziet op dat moment uw keuze en vraagt aan uw sociale kas om voor 2008 toch maar de minimumbijdrage te tellen zodat u die € 8.771,65 begin 2009 terugkrijgt. Vervolgens opteert u ervoor om ook in 2009 de minimumbijdrage of € 2.692,44 (4 x € 673,11) te betalen. Voor 2009 zal uw attest dus een negatief bedrag van € 6.079,21 vermelden (€ 2.692,44 betaald en € 8.771,65 teruggekregen). Dit overschot van € 6.079,21 is dan niet belastbaar, terwijl het in 2008 wel degelijk aftrekbaar was... !

Voortaan belastbaar?

De fiscus gooit roet in het eten. Spijtig genoeg wel... Hij komt immers terug op zijn vroegere standpunt en stelt dat de sinds 1 januari 2010 terugbetaalde sociale bijdragen voortaan voor hun totale bedrag belastbaar zijn en niet meer in m­indering gebracht mogen worden van de in dat jaar betaalde bijdragen. Toegepast op het voorbeeld betekent dit dat € 2.692,44 een aftrekbare sociale bijdrage is en € 8.771,65 een belastbaar inkomen.

Behalve voor zaakvoerders/bestuurders. Die blijven inderdaad buiten schot zodat de circulaire enkel effect heeft op de vrije beroepers. De belastbaarheid bestond immers al voor winsten. Als startende zaakvoerder/bestuurder kunt u dus blijven optimaliseren, tenzij u daarin overdrijft, want dan is die overdreven bijdrage niet aftrekbaar. Switcht u dus de eerste drie jaar telkens tussen de minimum- en de maximumbijdrage, dan zal dat wellicht iets van het goede te veel zijn…

Bron

Circulaire nr. Ci.RH. 241/597.673, d.d. 02.04.2010.

U kunt deze circulaire downloaden van http://belastingen.indicator.be of opvragen via fax (016/35 99 22) - code BT 16.14.07.