GELD UIT UW VENNOOTSCHAP HALEN - LOON - 14.03.2013

Heeft u wel genoeg loon opgenomen over 2012?

Geen of weinig loon opgenomen

Gevolg voor uw vennootschap. Heeft u bv. maar € 5.000 loon opgenomen in 2012 en heeft u voor de rest geen andere beroepsinkomsten, dan is de kans groot dat uw vennootschap uitgesloten is van het verlaagd tarief. Daartoe moet immers aan ten minste één bedrijfsleider een minimumloon betaald worden van € 36.000. Enkel als de belastbare basis lager is dan die € 36.000 volstaat een loon dat even hoog is als die belastbare basis.

Gevolg voor u privé. U betaalt dan wel geen belastingen, maar dat doet u ook niet zolang uw loon lager is dan het zgn. belastingvrij minimum. U kunt m.a.w. tot een bepaald bedrag loon opnemen zonder daarop belast te worden, terwijl dit loon voor uw vennootschap wel een aftrekbare kost is.

Privé geen belasting betalen

Belastingvrij minimum. Wanneer uw belastbaar inkomen voor 2012 lager is dan € 25.270, is het basisbedrag van het belastingvrij minimum € 7.070. Dat bedrag wordt nog vermeerderd voor kinderen en andere personen ten laste.

Plus sociale bijdragen en kosten. Aangezien het belastingvrij minimum een nettobedrag is, moet u er nog uw forfaitaire beroepskosten (3%) en uw sociale bijdragen aan toevoegen. Zo komt u dan tot uw belastingvrij brutoloon.

Voorbeeld. U bent gehuwd, heeft drie kinderen ten laste en u betaalde in 2012 € 3.000 aan sociale bijdragen. Uw belastingvrije som bedraagt dan € 15.400 (€ 7.070 + € 8.330 voor 3 kinderen) en uw belastingvrij brutoloon is € 18.876,28 ((€ 15.400 x 100 / 97) + € 3.000) of € 13.876,28 meer dan wat u aan loon opgenomen heeft in 2012.

Het kan nog beter. U kunt er immers voor zorgen dat u niet alleen geen belastingen moet betalen, maar dat u zelfs geld kríjgt van de fiscus…

Via een belastingkrediet. Waren zowel uw zgn. nettoactiviteitsinkomsten (bv. uw loon) als uw totaal belastbaar inkomen in 2012 hoger dan € 4.770, maar lager dan € 20.700, dan heeft u recht op het zgn. belastingkrediet voor lage activiteits­inkomens. U moet daarbij zelfs geen rekening houden met de inkomsten van uw partner, ongeacht hoe laag of hoog die zijn.

Hoeveel? Het maximale belastingkrediet voor 2012 bedraagt € 640 en geldt voor nettoactiviteitsinkomsten die hoger zijn dan € 6.370 en lager dan € 15.930. Voor activiteitsinkomsten tussen € 4.770 en € 6.370 of tussen € 15.930 en € 20.700 wordt het belastingkrediet proportioneel beperkt tot een bedrag tussen € 0 en € 640.

Nu nog loon opnemen voor 2012?

Kan dat nog? Ja, zolang boekjaar 2012 niet afgesloten is, lees: zolang de jaarrekening van 2012 nog niet goedgekeurd is, kunt u nog een loon ten laste van 2012 op uw rekening-courant laten boeken. Dit loon is dan nog voor 2012 ‘toegekend’ en is ook nog belastbaar voor vorig jaar.

Let op! Uw vennootschap is dan wel te laat met de aangifte en de betaling van de bedrijfsvoorheffing op dat loon, want dat moest tegen 15.01.2013 gebeuren. Dat kan haar wel nalatigheidsinteresten kosten, maar die wegen normaal gezien niet op tegen het extra belastingvrij loon dat u kunt opnemen.