BEDRIJFSLEIDER - VOORDEEL ALLE AARD - 11.01.2023

Hoeveel VAA gratis woonst en meubels in 2023?

Voordeel gratis woonst

Forfaitair VAA. Woont u gratis in een woning van uw vennootschap, dan wordt u belast op een voordeel alle aard (VAA) gratis woonst. Voor de berekening van het VAA moet u de volgende formule toepassen: privédeel van het geïndexeerd kadastraal inkomen (ki) × 100/60 × 2.

Jaarlijkse indexatie kadastraal inkomen. Het ki wordt jaarlijks geïndexeerd. De indexatiecoëfficiënt die u in 2023 moet gebruiken, is 2,0915, terwijl die verleden jaar 1,9084 was. Uw VAA gratis woonst zal dus met ± 9,59% stijgen, vorig jaar was dat ‘slechts’ met ± 2,44%.

Voorbeeld. Stel dat u in een woning van uw vennootschap woont met een ki van € 2.000 (ongeïndexeerd) en dat u die woning voor 80% privé gebruikt. Uw VAA gratis woonst voor 2023 is dan € 11.154,67 (= € 2.000 × 2,0915 × 100/60 × 2 × 80%), terwijl dat voor 2022 nog € 10.178,67 was.

Voordeel ‘bemeubelde woonst’

Forfaitair VAA. Wanneer uw vennootschap ook de meubels aangekocht heeft, moet u uw VAA gratis woonst nog eens verhogen door het te vermenigvuldigen met 5/3. Op die manier bekomt u dan het voordeel ‘gratis bemeubelde woonst’.

Voorbeeld. Voortgaand op het vorige voorbeeld waarbij uw vennootschap nu bijvoorbeeld ook het salon en de eetkamer bekostigd heeft, wordt u privé belast op een VAA van maar liefst € 18.591,12 (= € 11.154,67 × 5/3). Dat is dus € 7.436,45 méér dan wanneer u de meubels privé gekocht zou hebben.

Onredelijk duur. Berekend tegen een tarief van 60% (personenbelasting en sociale bijdragen), kost u dat voor de meubels alleen al € 4.461,87 en dat elk jaar opnieuw! Dat kan dus leiden tot de absurde situatie dat de belasting op het voordeel ‘gratis meubels’ u (na enkele jaren) meer kost dan wat de meubels zelf ooit gekost hebben...

Hoe het onredelijke VAA uitschakelen? U kunt de meubels overkopen tegen een ‘normale marktprijs’, lees: wat uw vennootschap van een onafhankelijke koper zou krijgen voor die tweedehandsmeubels. U mag dus rekening houden met de ouderdom en de staat van de meubels. De boekwaarde waarvoor die meubels nog in de boekhouding van uw vennootschap staan, is voor de marktprijs niet relevant.

Tip.  Aangezien het om tweedehandsmeubels gaat, zal die prijs in principe meevallen en mogelijk al meteen lager zijn dan het bedrag van € 4.461,87 dat u anders voor 2023 al zou moeten ophoesten voor de belasting op het voordeel.

VAA soms anders berekenen

Onvolledig kalenderjaar. Wanneer u in de loop van het jaar ‘start’ (of stopt) met gratis te wonen in een pand van uw vennootschap, mag u het VAA prorateren op dagbasis. Voor de vaststelling van uw VAA moet u dan rekening houden met het aantal dagen dat u het onroerend goed werkelijk in gebruik nam. Voor een woning die u op 24.01.2023 betrekt, moet u dus met 342/365 van het jaarvoordeel rekening houden. In ons voorbeeld zal het VAA gratis woonst dan € 10.451,77 (= 342/365 × € 11.154,67) bedragen.

Ga naar uw online artikel en download de rekentool voordeel alle aard gratis woonst inkomstenjaar 2023.