AANGIFTE - ROERENDE VOORHEFFING - 18.11.2022

Wat als u te weinig roerende voorheffing heeft ingehouden?

5%, 15%, 20% of 30% rv op dividenduitkering. Als algemene regel geldt dat dividenden onderworpen zijn aan een bevrijdende rv van 30%. Op dit basistarief bestaat een uitzondering voor dividenden uitgekeerd door kleine vennootschappen, onder de noemer van VVPR-bis (art. 269, §2 WIB 92) . VVPR-bis-dividenden die gekoppeld zijn aan de winstverdeling van het tweede boekjaar volgend op dat van de inbreng, zijn onderworpen aan een tarief van 20% en vanaf het derde boekjaar is dat tarief slechts 15%. Ook voor dividenden uit liquidatiereserves zijn er speciale tarieven van toepassing. Liquidatiereserves die binnen de vijf jaar na aanleg als dividend uitgekeerd worden, zijn onderworpen aan een rv van 20%. Keert u een liquidatiereserve pas na die vijf jaar uit, dan betaalt u maar 5% rv. Wordt de liquidatiereserve uitgekeerd bij de vereffening van de vennootschap, dan moet er geen rv ingehouden worden (art. 21, 11° WIB 92) .

Per vergissing verkeerd tarief toegepast. Stel bv. dat er een brutodividend toegekend werd van € 10.000 waarop er bv. 30% rv betaald moest worden. Er is echter maar 15% rv ingehouden. U krijgt dus netto € 8.500 in plaats van € 7.000.

Oplossing 1: het teveel aan netto terugbetalen. Dat is de eerste mogelijkheid! U betaalt de € 1.500 (€ 8.500 - € 7.000) die u te veel gekregen heeft effectief terug aan uw vennootschap. Uw vennootschap zal dan vervolgens een nieuwe aangifte in de rv indienen en die € 1.500 bijkomend aangeven en betalen. Die € 1.500 kan ook op het debet van uw rekening-courant bijgeboekt worden.

Oplossing 2: bruteren. In dat geval gaat u ervan uit dat de € 8.500 die u ontvangen heeft, het juiste nettodividend is. U moet dus, vertrekkende van die € 8.500 terugrekenen wat het brutodividend geweest is. Bruteren doet u door dit bedrag te delen door 70 en dan te vermenigvuldigen met 100 of € 8.500 / 70 × 100 = € 12.142,86. De rv op uw nieuwe brutodividend bedraagt € 3.642,86 (€ 12.142,86 × 30%). Aangezien er slechts € 1.500 ingehouden werd, moet er nog € 2.142,86 rv bijbetaald worden.